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Impuesto sobre la renta para la equidad

ABC del CREE

1. ¿Qué es el CREE?
2. ¿Cuál es el periodo gravable?
3. ¿Por qué se causa el impuesto?
4. ¿Soy responsable de presentar la declaración del Impuesto CREE?
5. ¿Dónde consigo información sobre el CREE?
6. ¿El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?
7. ¿Qué plazo tengo para declarar y pagar el CREE?
8. ¿Cómo calculo mi base gravable?
9. ¿Debo liquidar anticipo del impuesto de renta CREE?
10.¿ Qué es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE?
11.¿ Cuál es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE?
12.¿ La sobretasa tiene destinación específica?
13. ¿Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?
14. ¿En qué formulario declaro el CREE y su sobretasa y dónde lo encuentro?
15. ¿Cómo declaro el CREE y su sobretasa ?
16. ¿Cómo pago el CREE y su sobretasa ?
17. ¿Quiénes son autorretenedores del Impuesto CREE y su sobretasa ?
18. ¿Cuál es la periodicidad en la presentación y pago de las autor retenciones del impuesto CREE y su sobretasa ?
19. ¿Quién me asiste y orienta si tengo dudas?


1. ¿Qué es el CREE?

Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de las sociedades y personas jurídicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social en los términos de la ley 1607 DE 2012.


2. ¿Cuál es el periodo gravable?
El periodo gravable es de un año. Inicia el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.


3. ¿Por qué se causa el impuesto?
Por la obtención de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio.


4. ¿Soy responsable de presentar la declaración del Impuesto CREE?

Deben presentar y pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios y es: • Sociedad • Persona jurídica y asimilada • Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional. No debe presentar el impuesto CREE, si es: • Persona natural. • Entidad sin ánimo de lucro. • Sociedad declarada como zona franca a dic.31/12 o que hubieren radicado solicitud a 31-12-2012. • Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a la tarifa especial del impuesto sobre la renta y complementarios establecida en el artículo 240-1 ET.


5. ¿Dónde consigo información sobre el CREE?

  • En la Página www.dian.gov.co/normatividad/técnica:
  • Página DIAN - Micro-sitio/RENTA CREE.
  • Puntos de Contacto DIAN de todo el País.
  • Canal telefónico Contact Center:
  • ASISTENCIA TELEFÓNICA DIAN
    HORARIOS DE ATENCION
    Línea Gratuita Nacional
    018000129080
    De lunes a sábado de 6:00 a.m. a 10:00 p.m. y festivos de 8:00 am a 6:00 pm
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    De lunes a sábado de 6:00 a.m. a 10:00 p.m. y festivos de 8:00 am a 6:00 pm
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    019001115462
    De lunes a sábado de 6:00 a.m. a 10:00 p.m. y festivos de 8:00 am a 6:00 pm

  • Chat Virtual, en la Página www.dian.gov.co/Contactenos/ Chat de contacto al usuario.

6. ¿El CREE es un impuesto distinto al impuesto sobre la renta?
Sí, es diferente porque:

  • El impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE es un tributo de destinación específica para la financiación de programas de inversión social, en beneficio de la población más necesitada, que es usuaria del SENA y del ICBF. La declaración la presentan y pagan sólo las personas jurídicas contempladas en la Ley a diferencia del Impuesto sobre la Renta que la presentan y pagan tanto personas naturales como jurídicas.
  • La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad es del 9%. Para el impuesto sobre la Renta personas jurídicas la tarifa es del 25%.
  • La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE contempla menos deducciones y rentas exentas que el Impuesto sobre la Renta.
  • Los responsables del CREE tienen la exoneración de los pagos de aportes parafiscales (SENA - ICBF) y aporte a salud.

7. ¿Qué plazo tengo para declarar y pagar el CREE?
El plazo para declarar y pagar es el definido en el Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de 2014. El CREE se pagará en dos cuotas iguales así, de acuerdo con el último dígito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación:
  • La declaración y pago Primera Cuota 50%: Inicia 14 de abril y termina 27 abril de 2015.
  • Pago de la Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2015.
Se entenderá como ineficaz la declaración (artículo 580-1 E.T.), que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.
8. ¿Cómo calculo mi base gravable?

La base gravable se calcula así: Ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio, sin incluir las ganancias ocasionales. (¬¬¬¬¬+) Rentas Brutas Especiales (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional = Ingresos netos (-) Costos (-) Deducciones (-) Rentas exentas (+) Renta por recuperación de deducciones = BASE GRAVABLE DEL CREE En todo caso, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del Patrimonio Líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior.


9. ¿Debo liquidar anticipo del impuesto de renta CREE?
No se debe liquidar anticipo. La ley no estableció esta obligación.


10. Qué es la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE?
La ley 1739 de 2014 en el artículo 21 crea la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE por períodos gravables 2015, 2016, 2017 Y 2018 a cargo de los contribuyentes señalados en el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012. No serán sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.


11. Cuál es la tarifa de la Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE?
Las siguientes son las tarifas de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad –CREE

Año
Tarifa - Sobretasa
2015
5 %
2016
6 %
2017
8 %
2018
9 %


12. La sobretasa tiene destinación específica?
A diferencia de la renta CREE la Sobretasa no tiene destinación específica


13. Debo pagar anticipo a la Sobretasa del CREE?
A partir de la declaración del CREE del año 2014 debe pagar un anticipo a la Sobretasa para el año 2015 del 100% liquidado con las tarifas establecidas y sobre la base gravable de Renta CREE del año anterior (2014 en este año)


14. ¿En qué formulario declaro el CREE y su sobretasa y dónde lo encuentro?
El contribuyente haciendo uso del sistema informático electrónico de la DIAN, podrá ingresar a diligenciar y presentar en el formulario 140 del impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE. . En la página principal de la DIAN/ Servicio al ciudadano/ formularios/formularios e instructivos/ 140 Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE: , encuentra el formulario con su correspondiente instructivo.


15. ¿Cómo declaro el CREE y su sobretasa ?
Las Personas Jurídicas están obligadas a declarar virtualmente, por lo tanto la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE se presentará a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas. La Entidad dispone de una cartilla que le guía paso a paso en el proceso y la encuentra en la ruta: http://www.dian.gov.co/descargas/cartillas/Dian- guiaDiligeciamientoVirtual-290509.pdf   


16. ¿Cómo pago el CREE y su sobretasa ?
Se puede pagar de manera virtual a través de los servicios informáticos electrónicos o directamente en los bancos; para ello debe diligenciar el formulario 490, el cual lo puede diligenciar por el sistema o adquirirlo de manera gratuita en los puntos de atención de la DIAN.


17. ¿Quiénes son autorretenedores del Impuesto CREE y su sobretasa ?
A partir del 1° de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores. La retención se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al Sujeto pasivo de este tributo de acuerdo con la tarifa que corresponda a la actividad económica. (Decreto 14 de 2014 donde figuran las actividades económicas con su correspondiente tarifa).


18. ¿Cuál es la periodicidad en la presentación y pago de las autor retenciones del impuesto CREE y su sobretasa ?
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT deberán presentar la declaración mensual de retención en la fuente a título de CREE, y para los que sus ingresos brutos sean inferiores a este tope su presentación será cada cuatro meses, la presentación y pago será de acuerdo con el último dígito del NIT del autorretenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación y las fechas figuran en el decreto 2972 de 2013.


19. ¿Quién me asiste y orienta si tengo dudas? • Puntos de Contacto DIAN de todo el País.

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