¿Dónde estoy?: Inicio | Servicios Publicaciones| Buscar

Servicios  Publicaciones

Artículo 206. rentas de trabajo exentas. < Literal 9) Derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>

 
  
 

CAPITULO VII

RENTAS EXENTAS

De trabajo


Artículo 206. Rentas de trabajo exentas. Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de $300.000. (350 UVT). Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de $300.000, (350 UVT), la parte no gravada se determinará así:

Salario mensual promedio UVT
Parte no gravada
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT90%
Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT 80%
Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT60%
Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT40%
Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT20%
Mayor de 650 UVT en adelante0%

5. <Numeral modificado por el artículo 96 de la Ley 223 de 1995> Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual que exceda de cincuenta (50) salarios mínimos mensuales. (1.000 UVT).


    El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales (1.000 UVT), calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta corresponda.

6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.

7. <Numeral adicionado por el artículo 20 de la Ley 488 de 1998> Los gastos de representación que perciban en razón a la naturaleza de las funciones que desempeñan el Presidente de la República, los ministros del despacho, los senadores, representantes y diputados, los magistrados de la rama jurisdiccional del poder público y sus fiscales, el Contralor General de la República, el Procurador General de la Nación, el Registrador Nacional del Estado Civil, los jefes de departamento administrativo, los superintendentes, los gobernadores y secretarios departamentales de gobernaciones, los contralores departamentales, los alcaldes y secretarios de alcaldías de ciudades capitales de departamento, *(los intendentes y comisarios, los consejeros intendenciales)* y los rectores y profesores de universidades oficiales. Secretarios generales, subsecretarios generales y secretarios generales de las comisiones constitucionales y legales del Congreso de la República.

En este caso se considera gastos de representación el cincuenta por ciento (50%) de sus salarios)**.

En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerará como gastos de representación exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.

En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representación no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.

8. El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y de la Policía Nacional y de los agentes de esta última.

9. < Literal 9 Derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>

10. <Numeral modificado por el artículo 6 de la Ley 1607 de 2012> El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.

PARAGRAFO. 1º. <Parágrafo modificado por el artículo 96 de la Ley 223 de 1995> La exención prevista en los numerales 1º, 2º, 3º, 4º y 6º de este artículo, opera únicamente sobre los valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no está exento del impuesto de renta y complementarios.

PARAGRAFO. 2º. <Parágrafo adicionado por el artículo 96 de la Ley 223 de 1995> La exención prevista en el numeral 10 no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.

PARAGRAFO. 3º. <Parágrafo adicionado por el artículo 96 de la Ley 223 de 1995> Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5º de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.

Parágrafo 4° < Derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>



NOTAS: 1. El impuesto complementario de remesas fue derogado expresamente mediante el artículo 78 de la Ley 1111 del 27 de diciembre del 2006 (Art. 78.).
*2. Las palabras entre paréntesis se consideran derogadas por la Constitución Política de 1991.
**3. El texto señalado entre paréntesis fue declarado inexequible por la Corte Constitucional mediante sentencia C-1060A del 8 de octubre del 2001, expediente D-2975, conjuez ponente: Lucy Cruz de Quiñones.
4. El inciso 3º del numeral 7º de este artículo fue declarado exequible por la Corte Constitucional mediante sentencia C-250 del 25 de marzo del 2003. Posteriormente, esta corporación, mediante sentencia C-748 del 2009, expediente D-7365, declara exequible este inciso, en el entendido que la exención allí prevista se extiende también a los magistrados auxiliares de la Corte Constitucional, la Corte Suprema de Justicia, el Consejo de Estado y el Consejo Superior de la Judicatura y a los magistrados de los consejos seccionales de la Judicatura.
5. Según el Concepto 76716 del 20 de octubre del 2005 de la DIAN, el límite mensual para la exención del 25% para pagos laborales aplica para los que tienen vocación mensual aunque no se reciban mensualmente.
6. Con el Concepto 105927 del 24 de diciembre del 2009, la DIAN precisa que la exención tributaria del numeral 7º del artículo 206 del estatuto tributario no se puede extender por aplicación analógica a los fiscales delegados ante jueces penales de circuito especializados.
 
 
 
  
  
 
Ultima actualización: 09/05/2017

 
 
© Derechos Reservados DIAN - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales 2006