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Impuesto a la Riqueza

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Presentación

Contribuir es Construir una Colombia con equidad

  • Por medio de la Ley 1739 de 2014, se crea un impuesto de carácter transitorio, tanto para personas naturales hasta el año 2018, como para personas jurídicas hasta el 2017; el cual se causa el 1 de enero de 2015 por la posesión de riqueza, expresada como la diferencia entre el patrimonio bruto y el patrimonio líquido del contribuyente en esa fecha y siempre que la misma sea mayor a $1.000 millones.
  • Infografía
Quiénes deben declarar y pagar

Contribuir, un ejercicio de construcción colectiva

  • Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
  • Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
  • Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
  • Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
  • Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
  • Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
    • Tenga en cuenta
      • No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan los artículos 18, (Consorcios y uniones temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts. 22, 23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos Comunes Administrados por Entidades Fiduciarias y Fondos de Pensiones y Cesantías), así como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y convenciones con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).
      • Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999, o acuerdo de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia.
Porqué estoy obligado a pagar

Qué tenemos…qué compartimos

  • Las personas naturales o jurídicas responsables del tributo, estarán obligados a pagarlo si al primero (01) de enero se verifica el hecho generador del mismo, esto es, por la posesión de riqueza (patrimonio bruto menos las deudas a su cargo a esa misma fecha, resulta ser igual o superior a $1.000 millones de pesos.
    • Tenga en cuenta
      • El Impuesto de Riqueza se causa también el 1 de enero de los años : 2015, 2016 y 2017 para las personas jurídicas y hasta el 01 de enero de 2018 para las personas naturales, pero solo lo tendrán que liquidar y pagar los contribuyentes que al 1 de enero de 2015 poseían una riqueza igual o superior a $1.000 millones.
Cómo Liquido el Impuesto

Impuesto: esto puede importar

  • De la Base Gravable puede excluirse el valor patrimonial de los siguientes bienes:
    • Las primeras 12.200 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación, en el caso de las personas naturales.
    • El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales poseídas directamente o a través de fiducias mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual.
    • El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.
    • El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado.
    • El valor de la reserva técnica de FOGAFÍN y FOGACOOP
    • El valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales; así como los rendimientos asociados a los mismos, para los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario (Sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país o indirectamente, a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país), que sean entidades financieras del exterior.
    • El valor de las operaciones de leasing internacional; así como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional, para los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo 292-2 del Estatuto Tributario.
    • El valor total de su patrimonio líquido localizado en el exterior, en el caso de los extranjeros con residencia en el país, por un término inferior a cinco (5) años.
    • El valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados, para el caso de las Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 del Estatuto Tributario.
    • Tarifas del Impuesto
      • Para Personas Naturales:
        Para todos los años gravables la tarifa, se establece a partir de intervalos así:

        Intervalo
        Tarifa
        > 0
        < 2.000.000.000
        0,125%
        >= 2.000.000.000
        < 3.000.000.000
        0,35%
        >= 3.000.000.000
        < 5.000.000.000
        0,75%
        >= 5.000.000.000
        1,50%
      • Para Personas Jurídicas:
        Para el año gravable de 2015 la tarifa, se establece a partir de intervalos así:

        Intervalo
        Tarifa
        > 0
        < 2.000.000.000
        0,20%
        >= 2.000.000.000
        < 3.000.000.000
        0,35%
        >= 3.000.000.000
        < 5.000.000.000
        0,75%
        >= 5.000.000.000
        1,15%

        Para el año gravable de 2016 la tarifa, se establece a partir de intervalos así:

        Intervalo
        Tarifa
        > 0
        < 2.000.000.000
        0,15%
        >= 2.000.000.000
        < 3.000.000.000
        0,25%
        >= 3.000.000.000
        < 5.000.000.000
        0,50%
        >= 5.000.000.000
        1,00%

        Para el año gravable de 2017 la tarifa, se establece a partir de intervalos así:

        Intervalo
        Tarifa
        > 0
        < 2.000.000.000
        0,05%
        >= 2.000.000.000
        < 3.000.000.000
        0,10%
        >= 3.000.000.000
        < 5.000.000.000
        0,20%
        >= 5.000.000.000
        0,40%



    EJEMPLO PERSONA NATURAL:

    Patrimonio Bruto incluyendo activos normalizados.
    -
    Deudas.
    -
    12.200UVT Casa o apartamento de habitación
    -
    VPN de las acciones poseídas directa o indirectamente.


    EJEMPLO PERSONA JURIDICA:

    Patrimonio Bruto incluyendo activos normalizados.
    -
    Reserva técnica (Fogafin y Fogacoop)
    -
    Deudas.
    -
    El valor de las operaciones activas de crédito junto con sus rendimientos (sociedades extranjeras que sean entidades financieras del exterior).
    -
    El valor de las operaciones de leasing internacional cuyo objeto sea activos localizados en Colombia. - VPN inmuebles de beneficio y uso público (Empresas públicas de transporte masivo).
    -
    Aportes sociales realizados por sus asociados o cooperados (Contribuyentes del Num. 4, Art. 19, ET).
    -
    VPN bancos de tierra destinadas a VIP (Empresas públicas territoriales).
  • NOTA: La base gravable está limitada en su crecimiento, dado que si esta base es menor o inferior para los años en que corresponda calcular el impuesto a la riqueza, en relación con la del año 2015 entonces usted debe tomar como base el limite inferior o superior, en vez de la base real del año gravable que este declarando.
  • Personas Naturales
    Sistema de tarifas Progresivas, Marginales 2015 a 2018 (inclusive)
    El punto de referencia es la base gravable y no la riqueza
  • Personas Jurídicas
    Sistema de tarifas Progresivas, Marginales y Decrecientes 2015 a 2017 (inclusive)
    El punto de referencia es la base gravable y no la riqueza
Plazos

Programado para Contribuir

Tenga en cuenta

  • El Impuesto a la Riqueza es susceptible de declararse y pagarse de manera voluntaria por el contribuyente, en este caso la declaración tributaria y el pago realizado producen plenos efectos legales.
  • Si el contribuyente del impuesto a la riqueza hace uso de la normalización tributaria sobre sus activos omitidos y/o sus pasivos inexistentes no incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales, existiendo la obligación legal de hacerlo, debe determinar la base gravable del impuesto a la riqueza incluyendo los activos y pasivos normalizados y en este caso el aumento en la base gravable no estará sujeto al límite superior fijado para la base gravable en el art.295-2 del E.T .
Normatividad Relacionada
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