6. ¿Se puede solicitar facilidad de pago por obligaciones de retención en la fuente?

Respuesta: No, toda vez que la retención presentada sin pago se entiende como ineficaz.

7. ¿La obtención de una facilidad de pago tiene algún costo?

Respuesta: El trámite para obtener una facilidad de pago es totalmente gratuito.

8.  ¿Si el plazo que voy a pedir para el pago de mis obligaciones tributarias es de 12 meses, ¿necesito garantía?

Respuesta: Sí. La garantía puede ser la relación de bienes de propiedad del deudor y estos no serán embargados debido a que es un término inferior a un año. Sin embargo, si después de la investigación de bienes realizada por la DIAN y mediando declaración por parte del deudor de que no posee bienes, se puede otorgar facilidad a 12 meses sin garantía siempre y cuando se cumplan los demás requisitos establecidos por la Entidad.

9. ¿El abono inicial que requiere la DIAN se debe realizar previo a la solicitud de facilidad de pago?

Respuesta: Sí. Dentro de los documentos que se deben anexar a la solicitud de facilidad de pago, se debe incluir copia de los Recibos Oficiales de Pago, mediante los cuales canceló el abono inicial.

10. ¿La DIAN puede conceder una facilidad de pago sin cancelar una cuota inicial?

Respuesta: Si. Sin embargo, el procedimiento establece que teniendo en cuenta la capacidad de pago del deudor y el valor de la obligación objeto de la solicitud, se podrá graduar una cuota inicial o extraordinaria que atienda al análisis económico y financiero realizado.

11. ¿Para qué sirve una facilidad de pago?

Respuesta: La facilidad de pago sirve para pagar obligaciones en cuotas y en un tiempo determinado.

12. ¿Qué debe contener la solicitud de facilidad de pago?

Respuesta: La solicitud debe contener:

• Ciudad, fecha y Seccional

• Nombre o razón social del deudor y NIT

• Calidad en que actúa

• Obligaciones objeto de la solicitud, discriminadas por concepto y cuantía

• Plazo solicitado

• Periodicidad y modalidad de las cuotas (mensual, trimestral, semestral)

• Firma y cedula del solicitante o apoderado

• Dirección y teléfono del solicitante y del tercero garante cuando haya lugar para notificaciones

13. ¿Qué documentos y requisitos debo anexar para suscribir una facilidad de pago?

Respuesta:

• Solicitud de facilidad de pago

• Copia del documento de identidad del signatario o contribuyente

• Copia del documento de identidad del apoderado, si hay lugar a ello

• Copia del documento de identidad del garante, si hay lugar a ello

• Manifestación expresa en la cual se compromete a no enajenar los bienes relacionados ni a afectar su dominio, cuando se trate de una solicitud de facilidad, amparada en la denuncia de bienes para su posterior embargo y secuestro

• Relación de Bienes (si aplica) la cual deberá contener la identificación, ubicación y avalúo de los bienes o última declaración del impuesto predial o de vehículos, según el caso, así como la prueba de propiedad. Este caso aplica para facilidades a un tiempo de un año o inferior.

• Manifestación del solicitante acerca de la existencia de solicitud o facilidad para el pago en otra seccional, indicando la garantía allí ofrecida.

• Manifestación del solicitante de no estar reportado en el Boletín de Deudores Morosos del Estado - BDME, Contaduría General de la Nación, por incumplimiento de facilidades de pago con otras entidades del Estado.

• Manifestación respecto de estar incurso en procesos especiales cuando haya lugar.

• Cuando la solicitud de facilidad de pago sea presentada por un tercero este debe manifestar que se constituirá en deudor solidario y cumplirá con todos los requisitos exigidos por las disposiciones legales para su otorgamiento y que su responsabilidad será por el total de las obligaciones contenidas en el acuerdo de pago, más los intereses y actualizaciones que se generen hasta la cancelación total de dichas obligaciones, mediante documento suscrito con presentación personal y reconocimiento de contenido ante la DIAN.

• Acta del órgano competente mediante el cual se autoriza al representante legal para solicitar la facilidad y comprometer el patrimonio de la entidad, cuando en los Estatutos no tenga la facultad para hacerlo o este limitado por la cuantía según certificado de existencia y representación legal.

• Poder debidamente otorgado cuando se actúe a través del apoderado.

• Flujo de caja proyectado por el término del plazo solicitado donde se incluya el pago de las cuotas a pactar.

• Para las personas jurídicas certificado de existencia y representación legal expedida con no más de un mes de anticipación.

• Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, estados financieros firmados de los 2 últimos cortes anuales acompañados de las notas a los mismos y de la copia de la cédula y tarjeta profesional del contador que los elaboró y los del revisor fiscal cuando haya lugar.

• Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad trabajadores independientes, certificado de ingresos firmados por el contador público donde consten los ingresos del solicitante.

• Para los asalariados se debe anexar el certificado de ingresos expedido por la entidad con la cual se tiene el vínculo laboral. 

14. ¿Quiénes pueden suscribir una facilidad de pago?

Respuesta: Las facilidades de pago las pueden suscribir las personas naturales a nombre propio o a través de un apoderado y las personas jurídicas a través de su representante legal.

15. ¿Cuándo puedo obtener una facilidad de pago?

Respuesta: Las facilidades de pago se pueden obtener en cualquier tiempo.

16. ¿La suscripción de una facilidad de pago congela los intereses moratorios de las obligaciones?

Respuesta: No. Los intereses se siguen generando hasta el momento en que se pague la totalidad de las obligaciones objeto de la facilidad.

17. ¿Qué beneficios obtengo al suscribir una facilidad de pago?

Respuesta: Los beneficios que se obtienen al suscribir una facilidad de pago son el poder pagar en cuotas las obligaciones que se adeudan por concepto de impuestos nacionales.

18. ¿Ante qué dependencia debo radicar la solicitud de una facilidad de pago?

Respuesta: La solicitud de facilidad de pago se debe radicar en la División de Gestión de Documentación de la Dirección Seccional en la cual está inscrito según el Registro Único Tributario – RUT.

19. ¿Qué dependencia profiere la Resolución otorgando una facilidad de pago?

Respuesta: La resolución de facilidad de pago se profiere en las dependencias que adelanten el proceso administrativo de cobro en cada una de las Direcciones Seccionales

20. ¿Puedo suscribir una facilidad de pago en cualquier seccional de la DIAN?

Respuesta: No. La solicitud de facilidad de pago se debe radicar en la seccional a la cual pertenezca el contribuyente según la información reportada en el Registro Único Tributario – RUT.

21. ¿Cuáles son los bienes que puedo presentar como garantía de una facilidad de pago?

Respuesta:

• Aceptación bancaria o aval expedido por entidad financiera.

• Póliza de compañía de seguros

• Hipoteca

• Prenda

• Embargo de bienes sujetos a registro

• Fiducia en garantía o en administración y fuentes de pagos

• Libranza

• Garantías personales

• Pignoración de rentas de la nación destinadas entidades territoriales y entidades descentralizadas.

22. ¿Puedo ofrecer en garantía una maquinaria?

Respuesta: En ausencia de las garantías taxativas que establece la reglamentación, se pueden aceptar otro tipo de garantías que respalden en forma eficaz la facilidad de pago.

23. ¿Puedo ofrecer en garantía una cartera que tengo a mi favor?

Respuesta: No. Las cuentas por cobrar a favor del Contribuyente no están contempladas como garantías al igual que los títulos valores.

24. ¿Puedo cambiar la garantía ofrecida inicialmente pactada?

Respuesta: Sí. Siempre y cuando la nueva garantía cubra suficientemente el saldo de las obligaciones objeto de la facilidad, incluidas las sanciones actualizadas y los intereses causados hasta la fecha de la cuota siguiente a la modificación y dos meses más, caso en el cual la DIAN modificará la resolución de la facilidad de pago.

25. ¿Si requiero una facilidad de pago a 4 meses para pagar mis obligaciones pendientes, ¿debo presentar estados financieros?

Respuesta: Sí. Los soportes financieros deben presentarse independiente del plazo y/o la cuantía.

26. ¿Cómo puedo garantizar el cumplimiento del pago de mi obligación dentro de una facilidad de pago con una póliza de cumplimiento?

Respuesta: Para constituir Póliza de Compañía de Seguros casos debe determinarse en ella claramente el beneficiario, el tomador, la cuantía garantizada, la vigencia y el objeto de la misma.

Cuando se trate de esta clase de garantía, deberá acreditarse el pago total de la prima a través de certificación expedida por la aseguradora, circunstancia que será verificada por el funcionario respectivo, dejando constancia de ello en el expediente.

Así mismo deberá anexarse la certificación expedida por la Superintendencia Financiera, sobre la facultad para suscribirla de quien la firma, con una vigencia no superior a un (1) mes.

En el evento de ser otorgada por la Oficina sucursal deberá anexarse certificado de la Cámara de Comercio, con una vigencia no superior a un (1) mes, sobre la constitución y representación legal en donde consten las facultades del representante legal para suscribir las pólizas.

Deberá igualmente contener:

1. Renuncia expresa al beneficio de excusión

2. Clausulado de seguro de cumplimiento a favor de las entidades oficiales.

3. Dirección del Garante y el Tomador para notificaciones

4. Determinación clara del beneficiario: La UAE-DIAN, NIT y la Dirección Seccional que corresponda

27. ¿Se pueden modificar las condiciones inicialmente pactadas en una facilidad de pago?

Respuesta: Si. En cualquier tiempo se pueden modificar las condiciones inicialmente pactadas, garantizando siempre el cumplimiento de los requisitos establecidos en la normatividad vigente.

28. ¿Qué implicaciones jurídicas tiene el suscribir una facilidad de pago?

Respuesta: El suscribir una facilidad de pago suspende del proceso administrativo de cobro coactivo e interrumpe la prescripción de la acción de cobro de las obligaciones objeto de la facilidad.

29.¿Cuáles son las consecuencias de no pagar una o varias cuotas de la facilidad de pago?

Respuesta: La consecuencia del no pago de una o varias cuotas genera la expedición de una resolución de incumplimiento, lo cual da inicio al proceso administrativo de cobro coactivo y por ende, se hace efectiva la garantía ofrecida.

30. ¿Por qué me llega un requerimiento de Facilidad de Pago Incumplida si he pagado todas las cuotas de la facilidad oportunamente?

Respuesta: Este evento ocurre cuando el contribuyente no cancela las obligaciones tributarias surgidas con posterioridad al otorgamiento de la facilidad de pago, lo que hace que se incurra en una de las causales de incumplimiento de la facilidad.

31. ¿Por qué no se aceptan las garantías personales si el artículo 814 del Estatuto Tributario lo contempla?
Respuesta: Porque éstas no se consideran garantía suficiente para el real cumplimiento de la obligación.

32. ¿Cuál es el plazo máximo que otorga la DIAN para conceder facilidades de pago?
Respuesta: El plazo máximo que otorga la DIAN para conceder facilidades de pago es de 5 años y en casos excepcionales podrá concederse un plazo adicional de 2 años, el cual será otorgado por el Director General de la DIAN.
33. ¿Si se me concede una facilidad de pago por concepto del Impuesto sobre las ventas, ¿se suspende la acción penal?

Respuesta: No. La acción penal continúa. El otorgamiento de una facilidad de pago NO tiene la virtud de extinguir la responsabilidad penal a cargo del agente retenedor o contribuyente o responsable del impuesto, ni precluir la investigación ni de dar por terminado el proceso penal.

34. ¿Me puedo acoger a un beneficio o a una amnistía tributaria si previo a esta se ha constituido una facilidad de pago?

Respuesta: Sí. En las amnistías o beneficios tributarios que se han decretado los contribuyentes que tienen facilidades de pago vigentes han podido acceder y beneficiarse de éstos.

35. ¿Por qué se exigen requisitos adicionales a la garantía para conceder una facilidad de pago si el artículo 814 del Estatuto Tributario no los contempla?

Respuesta: Porque dichos requisitos se encuentran establecidos en el procedimiento denominado PR-CA-0272 FACILIDADES DE PAGO.