| OFICIO / CONCEPTO | TEMAS | TESIS |
| 1-CONCEPTO-013290-int-1575-01102025 | Contrato de aprendizaje en Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZESE) | El personal vinculado a través de contratos de aprendizaje por empresas ubicadas en las ZESE, se consideran empleo directo generado para efectos del cumplimiento del requisito del artículo 268 de la Ley 1955 de 2019, |
| 2-CONCEPTO-013458-int-1932-06102025 | Unidad Funcional e ingreso a Zona franca | Los equipos o elementos que se encuentran en el país como unidad funcional no podrán separarse para cumplir actividades distintas a las que fueron clasificados arancelariamente, de lo contrario perderán dicha condición y el trato arancelario conferido para esos bienes. |
| 3-CONCEPTO-013273-int-1551-01102025 | Descuento para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente | Aclara la aplicación del descuento tributario (art. 255 E.T.) y el incentivo tributario (art. 11 Ley 1715/2014) en relación con los beneficiarios y el porcentaje de aprovechamiento en el impuesto sobre la renta. |
| 4-CONCEPTO-015486-int-1587-02102025 | Expedición de la factura electrónica de ventas en Solicitud de Autorización de Embarque | En operaciones de exportación con datos provisionales, la factura electrónica de venta puede ser expedida en una fecha posterior a la SAE y al embarque de la mercancía, pero necesariamente deberá ser aportada al momento de presentación de la declaración de exportación definitiva en los términos y condiciones establecidos en la normatividad aduanera. |
| 5-CONCEPTO-013328-int-1583-01102025 | Impuesto Sobre las Ventas – IVA Servicios excluidos Computación en la nube (cloud computing) | La dispersión en efectivo a los comercios a través de una transportadora de valores constituye un servicio distinto al de cloud computing. Aunque dicha dispersión se origine en una operación de pago electrónico iniciada por el usuario ante un proveedor de servicios de pago, el transporte físico de los valores no cumple con los requisitos propios previamente enunciados para el servicio de Cloud Computing. En consecuencia, no puede considerarse parte de este, ni beneficiarse de la exclusión de IVA prevista para dicho servicio, aun cuando se pretenda vincularlo bajo la denominación de “dispersión |
| 6-CONCEPTO-015530-int-1589-01102025 | Disposición y venta de mercancías decomisadas | La DIAN conforme lo previsto en el inciso 4 del artículo 736 y el artículo 741 Decreto 1165 de 2019, podrá disponer de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación mediante la venta a cualquier persona y sin ninguna restricción, porque las mencionadas normas aduaneras no limitaron la venta a las circunstancias fácticas descritas en los incisos 5 y 6 del artículo 736 del Decreto 1165 de 2019. |
| 7-CONCEPTO-013281-int-1564-01102025 | Acreditación del requisito de permanencia de la maquinaria importada en el patrimonio del OEA para efectos de conservar el beneficio, cuando dichos bienes presenten obsolescencia o daños antes de finalizar su vida útil | Dentro del proceso de verificación del cumplimiento de las condiciones previstas en el art. 428 del E T, para acreditar que la maquinaria importada perdió su vida útil antes del término fiscal, rige la libertad probatoria en materia aduanera y tributaria. Podrán emplearse todos los medios de prueba idóneos para demostrar la ocurrencia de la obsolescencia o daño, conforme con el Decreto Ley 920 de 2023 en concordancia con el artículo 742 del Estatuto Tributario. |
| 8-CONCEPTO-013286-int-1572-01102025 | Impuesto sobre la renta. Estudio de atribución Zonas francas/Sede efectiva de administración/Sucursales | Una sociedad extranjera con SEA en Colombia que tiene una sucursal calificada como usuario industrial en Zona Franca no puede excluir de su declaración del impuesto sobre la renta, los ingresos generados a través de la sucursal ni su información patrimonial, en la medida en que no son personas jurídicas independientes. |
| 9-CONCEPTO-013295-int-1578-01102025 | Contratos de obra pública e Impuesto sobre las Ventas –IVA | No todos los contratos de obra pública están excluidos del IVA, sólo aquellos que cumplen los requisitos establecidos en el artículo 100 de la ley 21 de 1992. A saber, (i) que la entidad contratante sea una entidad territorial o descentralizada de orden departamental o municipal; y (ii) que el objeto corresponda efectivamente a un contrato de obra pública, conforme a lo dispuesto en la Ley 80 de 1993. |
| 10-CONCEPTO-016297-int-2020-16102025 | Corrección de Declaraciones tributarias. Reconsideración de Oficio No. 22565 de 2015 | En un contexto en el que la declaración que origina el saldo a favor objeto de arrastre fue corregida como consecuencia de la actuación de la Administración Tributaria, la corrección incidió de fondo en la determinación del tributo y el resultado de esta afecta la(s) declaración(es) de períodos posteriores, es posible imputar estos valores aplicando el procedimiento especial de corrección que contempla el artículo 43 de la Ley 962 de 2005, siempre que no afecten las bases gravables o los tributos declarados. |
| 11-CONCEPTO-013399-int-1602-02102025 | Tasa Mínima de Tributación Diferencias | Se aclara el alcance de la expresión “las diferencias de años gravables anteriores no tienen incidencia en el cálculo de la tasa mínima de tributación" contenida en el Concepto General sobre el impuesto sobre la renta a cargo de las personas jurídicas con motivo de la Ley 2277 de 2022. |
| 12-CONCEPTO-015528-int-1605-02102025 | Aduanas: aprehensión y decomiso de mercancías que no se encuentran en óptimas condiciones para su uso, | Se plantean y resuelven cuatro problemas jurídicos respecto de mercancías que no están en condiciones óptimas, ni funcionales para su uso conforme a su destinación natural, disfrute y goce. |
