Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

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 ​Novedades Jurídicas

Normatividad abril 2024 

De acuerdo con el Decreto 1742 del 22 de diciembre de 2020, por medio del cual se modificó la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, es competencia de esta entidad actuar como autoridad doctrinaria y propender por la unidad doctrinal en la interpretación de las normas en materia tributaria, aduanera y de control cambiario. 

Es así como, en ejercicio de la mencionada competencia, la Dirección de Gestión Jurídica establece los criterios para compilar y difundir tales normas, profiere los conceptos unificados y absuelve las peticiones de reconsideración que se presenten contra los conceptos expedidos por la Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN, en lo de su competencia. 

A su vez, es tarea de la Subdirección, dar respuesta a las consultas escritas que formulen los ciudadanos sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias que abarquen su competencia. 

Debe advertirse que las respuestas a tales consultas, conocidas como conceptos y oficios o, en forma genérica como doctrina, no son emitidas para casos particulares, sino que se convierten en interpretación oficial, con un criterio general, al ser publicadas en la página WEB de la entidad. Dicha doctrina es de aplicación obligatoria para los empleados públicos de la DIAN, pero no para los contribuyentes, quienes podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la ley. 

Nuevamente tenemos la oportunidad de compartir los conceptos y oficios proferidos por la Dirección de Gestión Jurídica – Subdirección de Normativa y Doctrina -de la DIAN, en abril de 2024 y que, por considerarla de especial interés para los Contribuyentes Plus, por su temática y aplicación, se ha seleccionado para facilitar su consulta. 

Los conceptos y oficios que a continuación se relacionan, pueden ser consultados a través del vínculo dispuesto para tal fin. 

OFICIO / CONCEPTOTEMATESIS
CONCEPTO-006766-int-230-05042024.pdfEstampilla Pro Universidad NacionalEn atención a la naturaleza de la Estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia y demás universidades estatales es una contribución parafiscal, es decir, una especie de tributo y la UVB no resulta aplicable. Por ende, las bases gravables de la Estampilla se deberán seguir determinando con base en la Unidad de Valor Tributario (UVT).
CONCEPTO-002157-int-219-01042024.pdfAclaración de la tarifa del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas aplicable al año gravable 2025El umbral relacionado con la cantidad de azúcar añadida es el establecido en el artículo 513-4 del Estatuto Tributario. Esto significa que si el contenido de azúcares añadidos por cada 100 mililitros es: (i) menor a 5 gr de azúcares añadidos la tarifa será cero, (ii) mayor o igual a 5 gr y menor a 9 gr de azúcares añadidos la tarifa será de $38 por cada 100 mililitros, (iii) mayor o igual a 9 gr de azúcares añadidos la tarifa será de $65 por cada 100 mililitros.
CONCEPTO-008252-int-294-25042024.pdfTercera adición al Concepto General sobre el impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, embalar o empacar bienes (Concepto 000641- interno 91 del 20 de enero de 2023)Se adicionan los numerales 3.5. y 4.3. a este Concepto General. Estos numerales analizan lo relacionado con el tratamiento del Impuesto en la exportación de productos plásticos de un solo uso, en aquellos casos que estos se utilicen para envasar, embalar o empacar bienes tenidos en cuenta por el DANE para la determinación del IPC o canasta familiar.
CONCEPTO-002712-int-284-23042024.pdfDeducción de deudas de dudoso o difícil cobro provisión individual de carteraEl contribuyente puede optar por el cambio de método de provisión teniendo en cuenta que este cambio debe realizarse una vez finalizado el periodo gravable y realizando los ajustes correspondientes de acuerdo con el método aplicado.
CONCEPTO-002221-int 224-03042024.pdfAlcance la Tasa de Tributación Depurada (TTD) en el Impuesto sobre la Renta y ComplementariosAclara si el cálculo de la TTD genera una tasa de renta presuntiva, en la medida en que se realiza sobre la información del Estado Financiero de Resultados Integrales.
CONCEPTO-002700-int-289-24042024.pdfObligación de las páginas web y sitios de Internet de inscribirse en el Registro Mercantil y suministrar información a la DIANResuelve diversas inquietudes sobre la obligación para todas las páginas web y sitios de Internet de origen colombiano que operan en el Internet y cuya actividad económica sea de carácter comercial, financiero o de prestación de servicios, de inscribirse en el Registro Mercantil y el suministro de información comercial a la DIAN de las transacciones ocurridas a través de las páginas web y sitios de Internet
CONCEPTO-008122-int-264-22042024.pdfConteo de los términos para presentar la declaración anticipada obligatoriaEl termino mínimo de antelación a que hace referencia el artículo 175 del Decreto 1165 de 2019 para presentar la declaración anticipada obligatoria, no incluye el día de llegada de la mercancía al país.
CONCEPTO-002699-int-286-23042024.pdfPrincipio de neutralidad tributaria y valor del aporte a sociedadesEl valor comercial de un aporte en especie, a efectos de aplicar el principio de neutralidad tributaria para fines mercantiles y contables puede diferir del costo fiscal del bien aportado.
CONCEPTO-007881-int-273-22042024.pdfExtracto o comprobante de liquidación de operaciones como documento equivalente electrónicoSe adiciona el Concepto Unificado No. 0106 del 19 de agosto de 2022 recordando que los sujetos obligados a facturar que opten por expedir cualquiera de los documentos equivalentes en reemplazo de la factura de venta, estarán obligados a sustituirlos por el documento equivalente electrónico que cumpla con los requisitos y condiciones técnicas y tecnológicas comunes y específicas de acuerdo con la naturaleza de la operación que debe ser soportada.
CONCEPTO-002627-int-260-18042024.pdfTratamiento de la corrección de declaraciones al amparo de la Sentencia de Unificación 23854 (08/09/2022) en el caso de correcciones provocadas por la DIANEn la corrección de declaraciones con ocasión a un emplazamiento para corregir, pliego de cargos, requerimiento especial o liquidación oficial y cuando de ello se liquida un menor saldo a favor respecto del inicialmente liquidado, el cual había sido imputado a periodos siguientes, la Administración Tributaria podrá exigir el reintegro de los saldos a favor modificados, junto con los intereses moratorios correspondientes (Art. 670 ET)
CONCEPTO-002713-int-288-23042024.pdfPlazos en devolucionesSe da respuesta a diferentes inquietudes sobre los plazos en la devolución de los impuestos de renta e IVA
CONCEPTO-002568-int-263-22042024.pdfInfracción administrativa aduanera del numeral 3.1 del Artículo 29 del Decreto ley 920 de 2023Los Operadores Económicos Autorizados tienen un tratamiento especial de no registrar en los originales de los documentos soporte, el número y fecha de la declaración de importación a la que le corresponde, de acuerdo con el numeral 2.9 del artículo 23 del Decreto 1165 de 2019. Por tanto, los Operadores Económicos Autorizados cuando obren como declarante no incurren en la infracción administrativa del numeral al 3.1. del artículo 29 del Decreto ley 920 de 2023
CONCEPTO-007608-int-249-17042024.pdfSujeto pasivo de la sanción cuando no sea posible ubicar al importador, poseedor o tenedorFrente a la imposibilidad de la ubicación de alguno de ellos, la sanción puede ser impuesta a quien de alguna manera intervino en la introducción de las mercancías al país, es decir, en el transporte, o el almacenamiento, o el agenciamiento aduanero etc., salvo que alguno de ellos suministre la información necesaria para: (i) la aprehensión de las mercancías, o (ii) le permita a la autoridad aduanera ubicar efectivamente al importador, o poseedor o tenedor.
CONCEPTO-006482-int-217-01042024.pdfImpuestos saludables Causación, declaración y pago, discriminación en la factura de venta, hecho generador, responsables, sanción por correcciónAbsuelve interrogantes formulados en torno a la interpretación y aplicación de los impuestos saludables: impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas e impuesto a los productos comestibles ultraprocesados industrialmente y/o con alto contenido de azúcares añadidos, sodio o grasas saturadas (ICUI) con la adición al Concepto General 003744 - interno 383 de marzo 28 de 2023)

 

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