Normatividad mayo de 2025
De acuerdo con el Decreto 1742 del 22 de diciembre de 2020, por medio del cual se modificó la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), es competencia de esta entidad actuar como autoridad doctrinaria y propender por la unidad doctrinal en la interpretación de las normas en materia tributaria, aduanera y de control cambiario.
Es así como, en ejercicio de la mencionada competencia, la Dirección de Gestión Jurídica establece los criterios para compilar y difundir tales normas, profiere los conceptos unificados y absuelve las peticiones de reconsideración que se presenten contra los conceptos expedidos por la Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN, en lo de su competencia.
A su vez, es tarea de la Subdirección, dar respuesta a las consultas escritas que formulen los ciudadanos sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y cambiarias que abarquen su competencia.
Debe advertirse que las respuestas a tales consultas, conocidas como conceptos y oficios o, en forma genérica como doctrina, no son emitidas para casos particulares, sino que se convierten en interpretación oficial, con un criterio general, al ser publicadas en la página WEB de la entidad. Dicha doctrina es de aplicación obligatoria para los empleados públicos de la DIAN, pero no para los contribuyentes, quienes podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en la ley.
De esta manera, a continuación, tenemos el gusto de compartir los conceptos y oficios proferidos por la Dirección de Gestión Jurídica - Subdirección de Normativa y Doctrina de la DIAN en mayo de 2025 y que, por considerarla de especial interés para los Contribuyentes Plus por su temática y aplicación, se ha seleccionado para facilitar su consulta.
Los conceptos y oficios que a continuación se relacionan, pueden ser consultados a través del vínculo dispuesto para tal fin.
OFICIO / CONCEPTO | TEMAS | TESIS |
CONCEPTO-005577-int-806-05052025 | Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB). Se cuestiona el concepto de “control por otros medios" | El criterio de “control por otro medio" en la determinación de los beneficiarios finales no es desarrollado por la Resolución DIAN 000164 de 2021; dicho criterio está previsto en la ley y se encuentra vigente. |
CONCEPTO-005670-int-649-06052025 | Impuesto de timbre. Exención | Los contratos de transacción celebrados con el objeto de disponer sobre derechos que se originaron por la ocurrencia de un siniestro en la medida que su cuantía sea superior a seis mil (6.000) UVT estarán sometidos al impuesto de timbre. |
CONCEPTO-006038-int-700-13052025 | Interrogantes relacionados con los sujetos obligados a expedir el documento equivalente electrónico extracto | Las sociedades fiduciarias obligadas a facturar que perciban ingresos por concepto de depósitos y demás recursos captados del público, pueden generar el documento equivalente electrónico extracto. Por el contrario, los bancos al tener la calidad de sujetos no obligados a facturar, no podrían expedir el extracto como documento equivalente. Sin embargo, para efectos de soportar sus costos, deducciones e impuestos descontables podrán expedir el extracto como documento soporte. |
CONCEPTO-006039-int-702-13052025 | Contrato de leaseback o retroarriendo | Es posible celebrar un contrato de leaseback o retroarriendo sobre maquinaria previamente importada. La cesión debe cumplir con los requisitos que contemplan para su procedencia, es decir, que se celebre con una compañía de leasing y que la finalidad sea la de obtener financiación. |
CONCEPTO-006041-int-703-13052025 | Principio de Favorabilidad en la etapa de cobro | Es posible aplicar el principio de favorabilidad en cualquier etapa del cobro coactivo, siempre y cuando no se haya realizado el pago total de la obligación. |
CONCEPTO-006047-int-704-13052025 | Tratamiento de la fianza en las facilidades de pago | La fianza al ser una garantía personal puede ser procedente para efectos de acceder a una facilidad de pago ante la Administración Tributaria de acuerdo con las reglas establecidas en el artículo 814 del Estatuto Tributario; es decir, que la deuda garantizada no supere las 3.000 UVT. |
CONCEPTO-006942-int-636-05052025 | Oportunidad para la generación del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente | La generación con posterioridad a la fecha de la operación aplica para operaciones acumuladas con un mismo proveedor y no podrá realizarse después de haber transcurrido una semana contabilizada desde el momento en que se realice la primera operación. |
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