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OFICIO / CONCEPTO |
TEMAS |
TESIS |
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CONCEPTO 017323 int 2029 DE 2025 DICIEMBRE 10 |
Beneficios en arrendamiento de fuentes no convencionales de energía (FNCE) |
El beneficio de exclusión del IVA no aplica a un contrato de arrendamiento de infraestructura energética (paneles solares y sistema de generación) para la producción de energía de energía con fuentes no convencionales renovables FNCE. |
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CONCEPTO 017222 int 2008 DE 2025 DICIEMBRE 3 |
Acumulación de procesos administrativos aduaneros |
No procede la acumulación de procesos aduaneros de formulación de liquidación oficial de corrección o de revisión que cursen en sede administrativa, aun cuando involucren a las mismas partes y versen sobre la misma discusión jurídica y fáctica. |
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CONCEPTO 017321 int 2028 DE 2025 DICIEMBRE 10 |
Procedencia del cobro coactivo de los valores no pagados por autorretenciones declaradas mensualmente cuando el autorretenedor ha declarado y pagado totalmente el impuesto anual. |
Aunque los valores declarados en la autorretención y no pagados no son exigibles como capital debido al cumplimiento de la obligación sustancial mediante el pago del impuesto de renta, estos sí son una expresión formal de la obligación de autorretención. Por ende, sirven como base para el cálculo de los intereses moratorios y las sanciones correspondientes como la de extemporaneidad en el caso de no haberse presentado debidamente. |
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CONCEPTO 016970 int 1991 DE 2025 DICIEMBRE 2 |
Consecuencias de la vigencia del Decreto Ley 920 de 2023 que, en su artículo 69º estableció las causales de aprehensión y decomiso de algunas mercancías.
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Con la expedición y entrada en vigor del Decreto Ley 920 de 2023 la única disposición normativa que fue objeto de decaimiento del acto administrativo fue la contenida en el entonces artículo 10 del Decreto 2218 de 2017 modificado por el Decreto 436 de 2018, que se refería a las causales de aprehensión y decomiso que debían estar establecidas en una norma con rango de ley. |
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CONCEPTO 017373 int 2033 DE 2025 DICIEMBRE 11 |
Extinción de obligaciones fiscales por remisión |
Las facultades otorgadas a la DIAN por el parágrafo 2 transitorio del artículo 820 del Estatuto tributario, buscan facilitar el saneamiento de la información contable, pero no es un beneficio o amnistía legal y general para la regularización de obligaciones fiscales sin pago y de difícil cobro; pues no impide que la DIAN persiga la satisfacción de acreencias dentro de sus amplias facultades de cobro persuasivo y coactivo, así como de ejecución forzosa. |
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CONCEPTO 017218 int 2006 DE 2025 DICIEMBRE 3 |
¿El acta de hechos de una diligencia aduanera de control posterior se entiende como un requerimiento especial aduanero? |
No. El acta de hechos es un acto administrativo de trámite, donde se consignan las circunstancias de tiempo, modo y lugar, así como la motivación de los hallazgos encontrados, la relación de las objeciones del interesado, pruebas practicadas o aportadas en la diligencia y el fundamento legal de las decisiones que se adopten en la acción de control, por lo que se constituye en un insumo y prueba que podrá soportar la expedición de un requerimiento especial aduanero, si a ello hubiere lugar. |
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CONCEPTO 020372 int 2081 2025 DE DICIEMBRE 18 |
Agencia Oficiosa, NIT y Registro Único Tributario |
La actuación de agentes oficiosos en trámites del RUT no está limitada a situaciones en las que se configure un caso fortuito o una fuerza mayor, Por otra parte, no resulta procedente que la DIAN le asigne un NIT independiente a una oficina o dependencia que actúa como agente de retención dentro de una entidad pública debido a que dichas oficinas pueden cumplir sus obligaciones tributarias utilizando el NIT de la entidad de la cual forman parte. |
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CONCEPTO 017556 int 2060 DE 2025 DICIEMBRE 16
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Beneficio de auditoría, término de firmeza especial y corrección de declaraciones en Retenciones en la fuente inexistentes.
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Se aclara, entre otros aspectos, que cuando se han declarado retenciones en la fuente inexistentes, el beneficio de auditoría se torna improcedente, lo cual conlleva la facultad de la DIAN de ejercer sus facultades de fiscalización e investigación dentro del término ordinario de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta, así como para expedir los actos tendientes a declarar el incumplimiento de los presupuestos que hacen viable el beneficio de auditoría, o la pérdida del mismo |
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CONCEPTO 017593 int 2051 DE 2025 DICIEMBRE 15 |
Importación temporal en desarrollo de los Sistemas Especiales de Importación – Exportación, Modificación de la declaración de importación y Tasa de cambio para liquidar antidumping |
La modificación de una declaración de importación temporal presentada bajo SEIEX, para cambiar la modalidad a importación ordinaria, no genera la obligación de presentar declaración anticipada obligatoria. Para estos casos, los derechos antidumping inicialmente suspendidos se liquidarán de acuerdo con la tasa de cambio vigente al momento de la presentación y aceptación de la modificación. |
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CONCEPTO 017590 int 2058 DE 2025 DICIEMBRE 16 |
Cobro de obligaciones tributarias en firme, Devolución de saldos a favor, Compensación de impuestos con saldos a favor e Imputación de pagos |
Como respuesta a un cuestionario de 8 preguntas en torno a la imputación de pagos y a la diferencia de dicho concepto con la aplicación de pagos, se efectúa un pronunciamiento sobre: I) los supuestos de hecho en los que procede la imputación de pagos II) los efectos jurídicos de imputar o no un pago y III) los criterios administrativos que deben observar los contribuyentes para evitar Re-imputaciones automáticas por parte de la administración. |
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CONCEPTO 017666 int 2065 DE 2025 DICIEMBRE 16 |
Régimen sancionatorio aplicable en precios de transferencia |
frente a lo dispuesto en el artículo 640 del Estatuto Tributario y las sanciones previstas en el artículo 260-11 ibidem, la validación de la conducta sancionable debe efectuarse de manera individual para cada obligación. La comisión de conductas sancionables relacionadas con otras obligaciones tributarias —como IVA, Renta o Retención en la fuente— no afecta la procedencia de la aplicación del artículo 640 del Estatuto Tributario y las sanciones previstas en el artículo 260-11 ibidem, dado que no se trata de la misma infracción ni del mismo tipo de obligación formal o sustancial. |
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CONCEPTO 017466 int 2046 DE 2025 DICIEMBRE 12 |
Determinación de la fecha y hora de la salida efectiva de una mercancía que se somete a la modalidad de reembarque |
La fecha relevante para efectos de acreditar la salida efectiva en la modalidad de reembarque es la registrada en la casilla 50 y no la fecha de expedición del manifiesto de carga prevista en la casilla 997 del formato 1165. |
