No | OFICIO / CONCEPTO | TEMAS | TESIS |
1 | 1-CONCEPTO-003313-int-284-01032026 | Cuáles son los tributos aduaneros que se deben cancelar cuando se finalice la modalidad de importación con franquicia de mercancías importadas al amparo del Decreto 2148 de 1991, antes de los 6 meses de otorgado el levante. | Las mercancías con franquicia diplomática deben mantenerse en su uso oficial; si se venden antes de cumplir dos años, deben cambiar a importación ordinaria y pagar tributos. El monto por pagar depende del tiempo transcurrido (antes o después de 6 meses), pero en todo caso se pierden los beneficios y se deben cancelar impuestos. |
2 | 2-CONCEPTO-003087-int-290-02032026 | El principio de neutralidad tributaria previsto en el artículo 319 del Estatuto Tributario no exige, por sí mismo, el aumento previo del capital autorizado de la sociedad receptora del aporte. Cuando el capital autorizado resulte insuficiente o cuando el tipo societario así lo exija, será necesaria la correspondiente reforma estatutaria. | No se requiere aumentar el capital autorizado para aplicar la neutralidad tributaria, siempre que se puedan emitir nuevas acciones con las existentes en reserva. Si no hay capital suficiente o el tipo societario lo exige, debe hacerse una reforma estatutaria. |
3 | 3-CONCEPTO-003080-int-286-02032026 | Fecha de inicio de la permanencia de una maquinaria importada por un OEA con la exclusión de IVA prevista en el Art 428 literal g) del Estatuto Tributario. | Fecha de inicio de la permanencia de una maquinaria importada por un OEA, para efectos de la exclusión del IVA, se cuenta desde su incorporación contable como activo fijo, cuando esté en condiciones de funcionamiento. Esto implica que debe estar en posesión del contribuyente y disponible para su uso en la actividad generadora de renta, evidenciado mediante su registro contable. |
4 | 4-CONCEPTO-003085-int-292-02032026 | El número de las guías o documentos de transporte que se expidan bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes tanto para la importación y exportación. | Cada envío o paquete soportado en la guía específica, debe identificar un solo remitente; de hecho, los formularios y formatos de la DIAN diseñados para tal efecto lo limitan de tal manera. |
5 | 5-CONCEPTO-003086-int-288-02032026 | Certificaciones UPME, excepción que permita facturar sin IVA mientras el trámite se encuentra en curso, exclusión del IVA, solicitud de devolución de IVA. | No es procedente aplicar la exclusión del IVA si no se cuenta con la certificación expedida por la UPME, sin embargo, cuando la UPME expida la certificación con posterioridad a la factura se deberá solicitar la devolución en el respectivo año gravable en que se efectuó la respectiva compra de los bienes, los cuales deben hacer parte del listado expedido por la UPME como aptos para obtener los beneficios tributarios, como lo indica el parágrafo del artículo 436 de la Ley 2099 de 2021. Esto es, que cada uno de los bienes adquiridos con intención del desarrollo del proyecto deben estar identificados en el Certificado UPME, que según el artículo 117 de la resolución 319 de 2022, la cual tiene una vigencia de dos años. |
6 | 6-CONCEPTO-003509-int-297-03032026 | La importación de mercancías que realicen las misiones diplomáticas conforme lo previsto en el numeral 2 del artículo 4 del Decreto 2148 de 1991 incluye la franquicia de los derechos antidumping. | Las medidas antidumping no están comprendidas dentro del alcance de los derechos de aduana, pues son medidas de defensa comercial que responden a la tutela bienes jurídicos diferentes a los que protegen el IVA y Arancel de Aduanas. Por la vía de la interpretación restrictiva aplicable las normas que consagran excepciones, como lo son las importaciones con franquicia diplomática reguladas en el Decreto 2148 de 1991, se puede apreciar que las medidas antidumping no están expresamente incluidas en la norma y, en consecuencia, no estarían cobijadas, con la excepción o liberación de tributos y/o derechos aduaneros para tal modalidad de importación, a menos que la Resolución del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la medida o derecho antidumping así lo establezca expresamente. |
7 | 7-CONCEPTO-003314-int-296-03032026 | Los términos de almacenamiento incluidos los otorgados por prorroga y los de rescate por configuración del abandono legal se suspenden desde la determinación de la inspección aduanera y hasta que esta finalice con el levante o cuando se venzan los términos el artículo 185 del Decreto 1165 de 2019, pues los incisos segundo y tercero del artículo 183 del Decreto 1165 de 2019, hicieron remisión para suspensión al término de almacenamiento a los previstos en el artículo 171 ibidem, sin excluir ningún evento. | La mercancía puede almacenarse hasta por (1) un mes, prorrogable por otro más, mientras se obtiene su levante; si no se logra ni se reembarca en ese plazo, se configura el abandono legal, aunque puede rescatarse dentro del mes siguiente. Los términos de almacenamiento, prórroga y rescate se suspenden desde la inspección aduanera hasta su finalización o hasta el vencimiento de los plazos establecidos. |
8 | 8-CONCEPTO-003537-int-303-04032026 | El servicio de importación de partes y repuestos para aeronaves ambulancia o para aeronaves, que presten el servicio de ambulancia aérea, se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas- IVA. | Para los servicios que se financien con recursos del PBS, corresponderá al contribuyente y/o responsable determinar en cada caso concreto, si el servicio para la importación de partes y repuestos para ambulancias aéreas se financia con los recursos propios del PBS y si el bien se destina a la prestación de los servicios vinculados al sistema de seguridad social, para establecer la calidad de excluido o no del IVA. |
9 | 9-CONCEPTO-003546-int-314-05032026 | Reporte de información exógena respecto de operaciones con criptoactivos. | La coincidencia entre la información exógena reportada por un PSAV y la información contenida en facturas electrónicas y documentos equivalentes expedidos por sus usuarios no configura duplicidad indebida, ya que obedecen a mecanismos de reporte cuya información se debe observar conforme al principio de realidad económica. En todo caso, vale la pena recordar que el ingreso se realiza conforme a las reglas previstas en los artículos 27 y 28 del E.T. |
10 | 10-CONCEPTO-003863-int-329-09032026 | Archivos XML (Concepto 02) previsto en la Resolución DIAN 000180 de 2024, realizado con posterioridad al vencimiento del plazo para la transmisión de la información exógena cambiaria, incide en la configuración de la infracción por envío extemporáneo. | El reemplazo de archivos XML constituye un mecanismo de corrección de la información transmitida al sistema que atiende al cumplimiento del deber de informar de manera correcta, por ello no se pueden entender subsanados: i) los reemplazos que se realicen fuera de los plazos previstos que incluyan nuevas operaciones que no se informaron en el reporte inicial, o ii) que corrijan reportes solicitados específicamente por la autoridad cambiaria. |
11 | 11-CONCEPTO-003534-int-337-09032026 | Diferencia conceptual entre las sanciones previstas en los numerales 1.6 y 2.3 del artículo 63 del Decreto 920 de 2023. | La infracción prevista en el numeral 1.6 del artículo 63 del Decreto 920 de 2023, sanciona el incumplimiento de la obligación sustancial referida a no exportar dentro del término legal previsto para efecto de seis (6) meses siguientes a la fecha de expedición del correspondiente certificado el proveedor, teniendo como marco legal el no cumplimiento del fin primordial de las SCI que es la comercialización y venta de productos colombianos al exterior, es decir la exportación y el numeral 2.3 del artículo 63 del Decreto 920 de 2023, sanciona el incumplimiento de la obligación referida a la expedición y presentación del certificado al proveedor dentro de la oportunidad, forma y condiciones previstas en la normativa aduanera. |
12 | 12-CONCEPTO-003539-int-326-09032026 | La Corte Constitucional mediante Auto 082 del 29 de enero de 2026 declaró la suspensión provisional del Decreto 1390 de 2025, y la del Decreto Legislativo 1474 de 2025. | Desde el 29 de enero de 2026 se deben liquidar el impuesto sobre las ventas para la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes conforme lo establece el literal j) del artículo 428 del Estatuto Tributario: «La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíos urgentes o envíos de entrega rápida cuyo valor no exceda de doscientos dólares (USD$200), de acuerdo con lo establecido en cada acuerdo o tratado de Libre Comercio, en virtud del cual se obligue expresamente al no cobro de este impuesto. |
13 | 13-CONCEPTO-003435-int-0454-09032026 | La suscripción de contratos denominados “órdenes de compra", celebrados en virtud del parágrafo 5 del artículo 2 de la Ley 1150 de 2007, están gravados con el impuesto de timbre. | En los contratos denominados “órdenes de compra", celebrados en virtud del parágrafo 5 del artículo 2 de la Ley 1150 de 2007, no se cumplen las condiciones para la procedencia de la exención al impuesto de timbre descrita, toda vez que no hay un acto jurídico unilateral por el oferente susceptible de perfeccionar la negociación propuesta a través de la aceptación mediante la expedición de la orden de compra, pues, como se señaló líneas atrás, el AMP es un contrato autónomo, celebrado entre la Agencia Nacional Colombia Compra Eficiente y los proveedores seleccionados, a la par que, el instrumento denominado “orden de compra" es un contrato en sí mismo, celebrado entre la entidad estatal que requiere suplir la necesidad de los bienes y el respectivo proveedor. |
14 | 14-CONCEPTO-003666-int-342-10032026 | Cumplimiento de obligaciones tributarias y aduaneras cuando el operador de una zona franca o parque logístico actúa de forma independiente, frente a cuando forma parte de un grupo empresarial con unidad de propósito y dirección ejercida por una matriz extranjera. Qué obligaciones de revelación de la estructura de control y de grupo empresarial deben cumplir los operadores de zonas francas o parques logístico. | La pertenencia a un grupo empresarial – incluso la situación de control – no altera la responsabilidad individual de cada sujeto frente al cumplimiento de dichas obligaciones, esto quiere decir que conservan su individualidad jurídica, mantienen sus propios derechos y obligaciones, que contraen y asumen de manera independiente. Cuando se configure situación de control y/o grupo empresarial, la sociedad controlante debe declararla mediante documento privado e inscribirla en el registro mercantil dentro de los treinta (30) días siguientes, conforme a los artículos 28 y 30 de la Ley 222 de 1995. Esta inscripción tiene carácter declarativo y de publicidad, pues la situación existe desde que se configuran los presupuestos legales. |
