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Preguntas frecuentes

¿Para qué se registran los libros de contabilidad ante la DIAN?

El registro de los libros de contabilidad ante la DIAN es el trámite que efectúa el obligado para que la contabilidad misma se constituya como prueba y debe realizarse el registro de algunos de ellos ante la DIAN.

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Preguntas frecuentes

¿Dónde encuentro la reglamentación de las diligencias de remate que realiza la DIAN?

Las diligencias de remate que realiza la DIAN se encuentran reglamentadas en el Título VIII, artículo 823 en adelante, del Estatuto Tributario y en el Capítulo III, a partir del artículo 448, del Código General del Proceso.

¿Quién puede postularse para adquirir un bien por remate ante la DIAN?

Cualquier persona natural o jurídica que goce de capacidad legal.

¿Dónde puedo consultar los bienes que tiene la DIAN para remate?

En la página web de la entidad, ingresando al menú Ventas y Remates se relacionan los inmuebles, mercancías y vehículos que se encuentran para remate.

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Preguntas frecuentes

¿Qué es la autorización de numeración de facturación?

Acto administrativo donde la DIAN autoriza los rangos y vigencia de las solicitudes de numeración de facturación realizadas por los ciudadanos clientes.

¿Quiénes están obligados a facturar?

De conformidad con el artículo 1.6.1.4.2. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente por todas y cada una de las operaciones que realicen, los siguientes sujetos:

• Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA.

• Los responsables del impuesto nacional al consumo.

• Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independiente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN, con excepción de los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente previstos en los artículos 616-2, inciso 4 del parágrafo 2 y parágrafo 3 del artículo 437 y 512-13 del Estatuto Tributario y en el artículo 1.6.1.4.3., del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

• Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.

• Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario, por el servicio prestado de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.

• Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE. Personas naturales o jurídicas responsables del Impuesto sobre las ventas, Personas naturales o jurídicas responsables del impuesto al consumo, personas naturales del régimen simplificado, con las actividades económicas 1811, 1812, 1820 (litógrafos, tipógrafos).

• Personas naturales que superen los montos establecidos, y personas jurídicas obligados a facturar por bienes o servicios excluidos de IVA.

• Personas naturales o jurídicas voluntarios u obligados por modalidad electrónica.

¿Quiénes no están obligados a expedir factura?

De conformidad con el artículo 1.6.1.4.3. del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria los siguientes sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente en sus operaciones:

• Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento.

• Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades.

• Las personas naturales de que tratan los parágrafos 3 y 5 del artículo 437 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada disposición, como no responsable del impuesto sobre las ventas IVA.

• Las personas naturales de que trata el artículo 512-13 del Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada disposición, para ser no responsables del impuesto nacional al consumo.

• Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades.

• Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria y los pensionados, en relación con los ingresos que se deriven de estas actividades.

• Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no gravados con el Impuesto sobre las Ventas (IVA), que hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de estas actividades en el año anterior o en el año en curso, inferiores a 3.500 Unidades de Valor Tributario (UVT). Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados de una relación laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.

• Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia por la prestación de los servicios electrónicos o digitales. Cuando los sujetos no obligados opten por expedir factura de venta y/o documento equivalente, deberán cumplir con los requisitos y condiciones señaladas para cada sistema de facturación y serán considerados sujetos obligados a facturar.

¿Cuáles son los requisitos legales de la factura?

De acuerdo con lo establecido en la Resolución número 000042 de 05 de mayo de 2020 «Por la cual se desarrollan los sistemas de facturación, los proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de venta como título valor, se expide el anexo técnico de factura electrónica de venta y se dictan otras disposiciones en materia de sistemas de facturación.»

A continuación, se relacionan los requisitos de la factura de venta de talonario o de papel

Artículo 12. Requisitos de la factura de venta de talonario o de papel. La factura de venta de talonario o de papel debe expedirse con el cumplimiento de lo dispuesto del artículo 617 del Estatuto Tributario, adicionados en el presente artículo de acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 616-1 del mismo estatuto, así

1. De conformidad con lo establecido en el literal a) del artículo 617 del Estatuto Tributario, estar denominada expresamente como factura de venta de talonario o de papel.

2. De conformidad con lo establecido en el literal b) del artículo 617 del Estatuto Tributario, apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria -NIT del vendedor o de quien presta el servicio.

Identificación del adquiriente:

• De conformidad con lo establecido en el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, apellidos y nombre o razón social y Número de Identificación Tributaria (NIT) del adquiriente de los bienes y/o servicios.

• Registrar apellidos y nombre y número de identificación del adquiriente de los bienes y/o servicios; para los casos en que el adquiriente no suministre la información del literal a) de este numeral, en relación con el NIT.

• Registrar la frase «consumidor final» o apellidos y nombre y el número «222222222222» en caso de adquirientes de bienes y/o servicios, cuando los mismos no suministren la información de los literales a) o b) del presente artículo.

Se debe registrar la dirección del lugar de entrega del bien y/o prestación del servicio, cuando la citada operación de venta se realiza fuera de la sede de negocio, oficina o local del facturador electrónico para los casos en que la identificación del adquiriente corresponda a la señalada en los literales b) y c) de este numeral.

3. De conformidad con lo establecido en el literal d) del artículo 617 del Estatuto Tributario, llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de facturas de venta, incluyendo el número, rango, fecha y vigencia de la numeración autorizada por la DIAN.

4. De conformidad con lo establecido en el literal e) del artículo 617 del Estatuto Tributario, fecha y hora de expedición.

5. De conformidad con lo establecido en el literal f) del artículo 617 del Estatuto Tributario, indicar el número de registro, línea o ítems, la cantidad, unidad de medida, descripción específica y códigos inequívocos que permitan la identificación de los bienes vendidos o servicios prestados, la denominación -bien cubierto- cuando se traten de los bienes vendidos de que trata el artículo 24 de la Ley 2010 de 2010, los impuestos de que trata el numeral 11 del presente artículo cuando fuere del caso, así como el valor unitario y el valor total de cada una de las líneas o ítems.

6. De conformidad con lo establecido en el literal g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, el valor total de la venta de bienes o prestación de servicios, como resultado de la sumatoria de cada una de las líneas o ítems, que conforman la factura de talonario o de papel.

7. La forma de pago, estableciendo si es de contado o a crédito, en este último caso se debe señalar el plazo.

8. El medio de pago, registrando si se trata de efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito o transferencia electrónica u otro medio, que aplique. Este requisito aplica cuando la forma de pago es de contado.

9. De conformidad con lo establecido en el literal i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, indicar la calidad de agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas -IVA-, de autorretenedor del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, de gran contribuyente o de contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE, cuando corresponda.

10. De conformidad con lo establecido en el literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario, la discriminación del Impuesto sobre las Ventas -IVA-, Impuesto Nacional al Consumo, Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas, con su correspondiente tarifa aplicable a los bienes y/o servicios que se encuentren gravados con estos impuestos.

11. De conformidad con lo establecido en el literal h) del artículo 617 del Estatuto Tributario contener el nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura, para el caso en que la factura de venta de talonario o de papel se genere de forma manual o autógrafa.

12. Apellidos y nombre o razón social y NIT, del fabricante del software y el nombre del software y del proveedor tecnológico si lo tuviere, para los casos en que la factura se genere y expida a través de un sistema informático electrónico.

13. El Código de respuesta rápida -Código QR-, en caso de que la factura de venta de talonario o de papel se genere a través de sistemas informáticos electrónicos.

Parágrafo. De conformidad con el inciso 2 del artículo 617 del Estatuto Tributario, al momento de la expedición de la factura los requisitos de los numerales 1, 2, 4, 12 y 13 del presente artículo, deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. No obstante, cuando la factura de venta de talonario o de papel se genere para su expedición a través de sistemas informáticos electrónicos de conformidad con lo indicado en el parágrafo del artículo 9 de esta resolución, se entenderán cumplidos los requisitos de impresión previa de que trata el presente parágrafo"

¿Qué es la factura?

De acuerdo con el artículo 615 del Estatuto Tributario es el documento que soporta la venta de bienes y/o prestación de servicios.

¿Cuál es la importancia de la factura?

La factura expedida con los requisitos legales es procedente para soporte de costos y deducciones en el impuesto sobre la renta e impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, de conformidad con el artículo 771-2 E.T.

¿Cuáles son las solicitudes de numeración de facturación?

• Autorización de rangos: Es la asignación de la numeración consecutiva que realiza la DIAN, previa solicitud por parte del obligado

• Habilitación de rangos: Es la solicitud que realiza el obligado cuando resulta insuficiente el término de vigencia inicialmente autorizado y no se hubiere agotado la numeración respectiva. Para el efecto, el obligado podrá adelantar el trámite de habilitación de la numeración con una antelación de 15 días hábiles previo a la fecha de vencimiento de la vigencia de la autorización o habilitación según el caso.

• Inhabilitación de rangos: Es el acto administrativo por medio del cual, previa solicitud del obligado o de oficio, en los eventos mencionados en el artículo 43 de la resolución 0042 de 2020, quedan rangos de numeración sobrante, los cuales deberán ser inhabilitados de tal forma que, una vez gestionado este trámite, los mismos no puedan ser utilizados. Para los casos en los cuales, la resolución de numeración se encuentra vencida, no procede la inhabilitación. Debe solicitar la inhabilitación de rangos sobrantes, los cuales no podrán ser utilizados una vez realizado el trámite.

¿Cuáles son las modalidades de facturación?

1. Factura electrónica o de venta: Documento que soporta transacciones de venta de bienes y/o servicios.

2. Factura de talonario o de papel.

3. Documentos equivalentes, expedido por las máquinas registradoras con sistema POS.

4. Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente.

¿Qué es un prefijo?

Dígitos alfabéticos, numéricos o alfanuméricos, de máximo 4 letras o números, que se asignan a los establecimientos de comercio, sedes, oficinas, o lugares donde desarrollen actividades económicas a los contribuyentes.

¿Cuál es la vigencia de la autorización de numeración de facturación?

Término de tiempo que señala la DIAN para utilizar la numeración de facturación, que podrá ser de 6, 12, 18 y 24 meses.

¿Cuáles son los canales de atención del trámite?

Por medio de los servicios informáticos de la entidad en www.dian.gov.co y canales virtuales.

¿Qué es el formato 1302?

Es la solicitud inicial dentro del procedimiento de numeración de facturación por parte del contribuyente, donde incluye el rango consecutivo desde-hasta, modalidad de facturación, prefijo, si da a lugar y establecimiento de comercio.

¿Cuáles causales generan sanción para los obligados a facturar?

Los responsables de facturar que no lo realicen podrán ser objeto de las sanciones establecidas en el artículo 652-1 del Estatuto Tributario.

¿Qué tipos de sanciones existen?

La DIAN, previo cumplimiento de los procedimientos, podrá imponer sanciones pecuniarias en virtud del artículo 652-1 Estatuto Tributario o sanción de clausura del establecimiento prevista en el artículo 657 del E.T.

¿En qué criterios técnicos de control se basa la entidad para determinar la autorización y vigencia de la numeración de facturación?

Según la facultad discrecional de la entidad, establecida en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario y la Resolución 0042 de 2020.

¿Qué sucede con la numeración de facturación cuando se presenta un cambio de razón social o nombres?

Se debe solicitar la inhabilitación de los rangos sobrantes y realizar una nueva solicitud de autorización de nuevos rangos.

¿Es procedente facturar por factura electrónica de venta y factura de talonario o papel?

De acuerdo con la Resolución número 000042 de 05 de mayo de 2020, en su "Artículo 38. Servicio informático electrónico de numeración de facturación" establece:

• Es el servicio informático electrónico para la solicitud de autorización, habilitación e inhabilitación de la numeración consecutiva, que se encuentra dispuesto en la página web de la DIAN y le permite al sujeto obligado, cumplir con el requisito de la numeración consecutiva en los siguientes documentos:

• Factura electrónica de venta.

• Factura de talonario o de papel.

• Documentos equivalentes, expedido por las máquinas registradoras con sistema POS.

• Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente

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Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las normas vigentes sobre contratos de importación de tecnología?

Las normas vigentes son:

• Resolución No. 012379 del 17 de diciembre de 2015 que modifica la Resolución No. 00006 del 21 de enero de 2016, de la DIAN. Mediante las anteriores resoluciones le corresponde a la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional, llevar, supervisar, controlar y administrar el registro de los contratos de importación de tecnología.

• Resolución de la DIAN No. 000062 del 24 de febrero de 2014, por la cual se establece la forma, contenido y términos para el registro de contratos de importación de tecnología ante la DIAN.

• Decreto 4176 del 3 de noviembre de 2011, que reasignan unas funciones del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la DIAN.

• Decreto 259 de 1992 por el cual se reglamenta la Decisión 291 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena de 1992.

• Decisión 291 de 1992 Régimen común de tratamiento a los capitales extranjeros y sobre marcas, patentes, licencias y regalías de 1991. Artículos 12 a 15.

¿Quiénes pueden presentar la solicitud de registro de contrato de importación?

Este registro está dirigido para las personas naturales y personas jurídicas que importan tecnología bajo las siguientes modalidades:

• Contratos de licencia de tecnología.

• Contratos de licencia de marcas.

• Contratos de licencia de patentes.

• Contratos de asistencia técnica.

• Contratos de servicios técnicos.

• Contratos de ingeniería básica.

• Los demás contratos tecnológicos.

• Los contratos de licencia de distribución o de uso de soporte lógico (Software) y los contratos de licencia de la propiedad literaria, artística y científica no se deben presentar para registro, por tratarse de obras enmarcadas dentro del Derecho de Autor (Ley 23 de 1982).

¿Dónde se registra un contrato de importación de tecnología?

El trámite de registro se realiza electrónicamente a través del Servicio Informático Electrónico (SIE) Registros, Autorizaciones y Certificaciones de la DIAN.

Esta herramienta permitirá a la persona importadora presentar solicitudes de registro de contratos, consultar el registro de sus contratos y realizar un proceso con respuesta ágil y oportuna.

¿Qué aspectos deben tener en cuenta para ingresar por primera vez al SIE Registros, Autorizaciones y Certificaciones de la DIAN?

Es necesario ingresar al portal de la DIAN, una vez ingrese:

• Verifique si tiene acceso a los servicios informáticos electrónicos. El representante legal o apoderado debe estar registrado como usuario para utilizar los servicios informáticos electrónicos.

• Verifique si el representante legal o apoderado cuenta con de Firma Electrónica (FE), otorgado por la DIAN (Menú izquierdo/Guía de Servicios en Línea).

• Consulte los requerimientos tecnológicos de su computador que le permiten ingresar a los servicios informáticos electrónicos (Menú izquierdo/Guía de Servicios en Línea).

• Encuentre como descargar e instalar la máquina virtual Java, que le permite realizar el proceso de firma exitosamente (Menú izquierdo/Guía de Servicios en Línea).

• Verifique su sistema para firma (Menú izquierdo/Otros Servicios).

¿Cómo ingresar al servicio de Registros, Autorizaciones y Certificaciones para registro de contratos de importación?

• Una vez ha verificado que su equipo cuenta con los requerimientos técnicos necesarios, inicie su sesión en los servicios informáticos electrónicos.

• El proceso de autenticación implica que la DIAN tiene un conocimiento previo sobre la persona que ingresa al portal y del tipo de servicios disponibles para ella, es decir, se debe tener una cuenta creada y habilitada.

• Ingresando al portal de la DIAN, proceda a dar clic en la opción Usuarios Registrados.

• Realizar el proceso de autenticación, digitar en el Servicio Informático la información solicitada de la persona natural o del representante legal o apoderado que aparece en el RUT.

• Seleccione la opción Registros, Autorizaciones y Certificaciones, dar clic en la opción: "Presentación de Solicitudes".

¿Cómo se presenta una solicitud de registro de contrato?

El procedimiento de presentación de una solicitud comprende:

• Diligenciamiento de la solicitud, enviar y firmar la solicitud.

• Cargue de documentos asociados a la solicitud.

• Consulta de la solicitud.

• El diligenciamiento de la solicitud consiste en digitar la información requerida en el formulario 020, que despliega automáticamente el Servicio Informático.

• Para el correcto diligenciamiento, envío y firma de la solicitud tenga en cuenta el paso a paso que se describe en detalle en el Manual Registro de Contratos de Importación de tecnología.

• Firmada la solicitud, el Servicio Informático Electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones, indicará que la misma se encuentra en estado enviada y quedará en espera de recibir los documentos soporte asociados a la solicitud.

• El Solicitante deberá cargar los documentos soporte asociados a la Solicitud, al momento de firmar la misma o a más tardar dentro de los 10días hábiles siguientes de firmada la solicitud.

¿Cómo cargar los documentos asociados a la solicitud?

Para realizar el cargue de documentos soporte, tenga en cuenta las siguientes recomendaciones:

• A partir de la fecha de envío de la Solicitud, el solicitante dispone de 10 días hábiles para cargar los documentos soporte exigidos en la solicitud Formulario 020. Consulte en el Formulario 020 - hoja principal la casilla Fecha límite, ya que es la fecha máxima para finalizar el proceso de presentación de la solicitud.

• Por cada documento soporte exigido, se debe cargar un archivo, en cualquier formato, preferiblemente en PDF.

• El sistema permite cargar archivos hasta 5 MGB.

• Se recomienda que los archivos estén en blanco y negro, con resolución baja.

• Los archivos que se carguen deben corresponder al documento soporte exigido, estar nítidos y legibles de tal forma que se permita su verificación.

• Realice los siguientes pasos para cargar documentos soporte exigibles para la solicitud:

• En el Servicio Informático Electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones, dé clic en la opción Presentación de Solicitudes.

• Seleccione la opción Cargar documentos asociados a la solicitud.

¿Quién registra el contrato de importación?

Finalizada la presentación de la solicitud de registro de contrato de importación de tecnología, la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional de la DIAN, efectuará la formalización en el formato 1638, a través del Servicio Informático Electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones, en el término de 8 días hábiles, conforme lo establece el artículo 3 del Decreto 259 de 1992, indicando el resultado de la siguiente manera:

• Contrato de Importación de Tecnología Registrado: Cuando la DIAN determina en el proceso de verificación que se cumple con la totalidad de requisitos exigibles.

• Contrato de Importación de Tecnología no Registrado: Cuando la DIAN determina en el proceso de verificación que no se cumple con la totalidad de requisitos exigibles.

• El resultado de la verificación se muestra al solicitante, a través del sistema, en la opción Consultar solicitudes – Soportes asociados a la solicitud – botón Detalles (ver numeral 5.1 del Manual).

En el proceso de formalización tenga en cuenta:

• La Formalización de la solicitud se refleja en el Formato 1638 y se puede consultar en la opción Consultar solicitud – Asunto (ver numeral 5.1 del Manual).

¿Cómo consultar y obtener el Formato 1638?

El formato 1638 se puede consultar e imprimir en el servicio informático electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones de la siguiente manera:

• Dar clic en la opción Presentación de Solicitudes, y luego seleccione la opción Consultar solicitud.

• Para facilitar la consulta, en el filtro de búsqueda No. solicitud, registre el dato correspondiente, ejemplo: 209000047109 y dé clic en el botón Consultar.

• De clic en la lupa y el sistema le muestra la pantalla soportes asociados a la solicitud.

• De clic en el botón volver al asunto, ubicado en la parte inferior de la pantalla soportes asociados a la solicitud.

• De clic en la pestaña "Documentos"

• Para consultar cualquier documento, incluido el Formato 1638, dé clic en el botón PDF.

¿Qué hacer cuando el resultado es contrato no registrado?

Cuando el Contrato de Importación de Tecnología no quede registrado en el proceso de formalización, la DIAN a través del Servicio Informático Electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones, informará el motivo que dio lugar a ello. El solicitante podrá presentar una nueva solicitud, subsanando, de ser factible, el motivo que dio lugar al Contrato de Importación de Tecnología no Registrado.

¿Cuál es la vigencia de un contrato registrado?

Una vez registrado el contrato, el registro tendrá la vigencia desde la fecha en que el contrato de importación de tecnología quedó registrado, a través del servicio informático electrónico Registros, Autorizaciones y Certificaciones, hasta la fecha de finalización de la vigencia pactada en el contrato. Es necesario que la fecha de finalización se indique en el formulario 020, casilla 71.

¿Dónde puedo ver los requisitos para radicar un contrato de importación de tecnología?

Para conocer los requisitos para radicar un contrato de importación de tecnología, puede ingresar al portal de la DIAN servicio al ciudadano / tramites / aduanas / Registro de contratos de importación de tecnología.

Glosario

Cargue o cargar documentos: Acción por la cual la sociedad registra el contrato y demás documentos del trámite.

Contratos de licencia de tecnología: Por medio de un acuerdo de licencia tecnológica, el licenciante autoriza al licenciatario a utilizar su tecnología de conformidad con ciertos términos y condiciones previamente convenidos. Se trata, por consiguiente, de un contrato contraído de manera voluntaria entre dos partes que contienen términos y condiciones previamente convenido.

Contratos de licencia de marcas: El contrato de licencia de marca es un contrato mercantil por el que el propietario de una marca (licenciante) permite que otra persona (licenciatario) identifique con ella los bienes y servicios que ofrezca. Así pues, tiene por objeto la cesión del derecho de uso de la marca.

Contratos de licencia de patentes: La licencia de patente es un contrato en cuya virtud el licenciante aun conservando su condición de titular de una patente susceptible de ser explotado comercialmente, autoriza, mediante una remuneración y por un período limitado de tiempo, a que el licenciatario ejerza todas o algunas de las facultades que como titular de la patente.

Contratos de asistencia técnica: Se entiende por contrato de asistencia técnica la asesoría dada mediante contrato de prestación del servicio incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. Dicha asistencia comprende también el adiestramiento de personas para la aplicación de los expresados conocimientos.

Contratos de servicios técnicos: El contrato de servicio técnico, se entienden como la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica, sin que implique la transferencia de conocimientos.

Proceso de autenticación: Momento donde el usuario registra el usuario y contraseña para ingresar al sistema.

Proceso de verificación: Acción que realiza el funcionario de la DIAN al realizar verificación de los documentos radicados por la sociedad.

Vigencia: Periodo de validez que tiene el contrato una vez haya sido registrado en el sistema de la DIAN, hasta la fecha de finalización de la vigencia pactada en el contrato.

Acuerdo de Cartagena: El Acuerdo de Cartagena es un instrumento jurídico internacional firmado en Cartagena de Indias por el cual se crea la Comunidad Andina.

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Preguntas frecuentes

¿Qué es un Acuerdo Anticipado de Precios (APA)?

Es el acuerdo suscrito entre la DIAN y el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario, que lo solicite, en el que se determina, para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, un conjunto de criterios y una metodología para la fijación de los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad aplicables durante determinados periodos fiscales a las operaciones que se realicen con vinculados, de conformidad con el artículo 260-10 del Estatuto Tributario.

¿Cuáles son los diferentes tipos de APA?

Los tipos de APA son los siguientes:

• Acuerdos Anticipados Unilaterales de Precios de Transferencia: se establece un acuerdo entre el contribuyente y la DIAN sobre la aplicación de los artículos 260-1 a 260-4 del Estatuto Tributario a las transacciones controladas que hacen parte del acuerdo.

• Acuerdos Anticipados Bilaterales de Precios de Transferencia: un contribuyente solicita que la Autoridad Competente de Colombia llegue a un acuerdo con un socio de un convenio para evitar la doble imposición en relación con la aplicación del artículo sobre empresas asociadas del convenio para evitar la doble imposición a las transacciones controladas que hacen parte del acuerdo.

• Acuerdos Anticipados Multilaterales de Precios de Transferencia: un contribuyente solicita que la Autoridad Competente de Colombia llegue a un acuerdo con dos o más socios de un convenio para evitar la doble imposición en relación con la aplicación del artículo sobre empresas asociadas de los convenios para evitar la doble imposición pertinentes a las transacciones controladas que hacen parte del acuerdo.

¿Qué marco legal regula los APA?

Dentro del marco legal que regula los APA a la fecha se tiene:

• Artículo 260-10 del Estatuto Tributario (Modificado por el artículo 112 de la Ley 1819 de 2016).

• Capítulo 4, del título 2 de la parte 2 del libro 1 del Decreto 1625, Único Reglamentario en Materia Tributaria.

• Decisión 578 CAN.

• Convenios de Doble Imposición.

¿En qué tiempo puedo solicitar un APA?

Los contribuyentes pueden presentar su solicitud de APA en cualquier momento del año.

¿Cuánto tiempo tiene la Administración Tributaria para dar respuesta a la solicitud de un APA?

APAS Unilaterales la Administración Tributaria tendrá un plazo máximo 9 meses contados a partir de la presentación de la solicitud de acuerdos unilaterales, para efectuar los análisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o rechazar la solicitud para iniciar el proceso. APAS bilaterales o multilaterales, el tiempo será el que se determine conjuntamente entre las autoridades competentes de dos o más estados.

¿Puede la administración tributaria rechazar una solicitud de APA?

Efectivamente, la administración tributaria puede rechazar una solicitud de APA, si en el análisis de la solicitud se establece que no se cumplen las condiciones para iniciar el proceso.

¿Qué fecha de vigencia tiene el acuerdo celebrado entre la Administración y el Contribuyente?

De conformidad con el artículo 260-10 del Estatuto Tributario reglamentado por el artículo 1.2.2.4.6 del Decreto 1625 de 2016 el Acuerdo podrá surtir efectos en el año en que se suscriba el acuerdo, el año inmediatamente anterior, y hasta por los 3 períodos gravables siguientes a la suscripción del acuerdo.

¿Una vez firmado el Acuerdo Anticipado de Precios, puedo realizar modificaciones al mismo?

Sí, de conformidad con el artículo 260-10 del Estatuto Tributario reglamentado por el artículo 1.2.2.4.8 del Decreto 1625 de 2016, un APA puede ser modificado cuando se presenten variaciones significativas de los supuestos considerados en el momento de la suscripción del Acuerdo, para adecuarlo a las nuevas circunstancias, a iniciativa del contribuyente o de la DIAN.

Cuando el contribuyente solicite la modificación del acuerdo, la DIAN tendrá un término de 2 meses para aprobar o rechazar la solicitud.

Cuando la DIAN establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, notificará al contribuyente sobre tal situación y el contribuyente dispondrá de 1 mes contado a partir de la notificación, para formular una modificación debidamente justificada o exponer y comprobar las razones que le asisten para considerar que no se han dado las variaciones sustanciales que ameritan la modificación del Acuerdo Anticipado de Precios (APA).

¿Bajo qué causales se puede terminar un Acuerdo Anticipados de Precios?

De conformidad con el artículo 260-10 del Estatuto Tributario reglamentado por el artículo 1.2.2.4.9 del Decreto 1625 de 2016, los Acuerdos Anticipados de Precios se pueden terminar bajo las siguientes causales:

• Por incumplimiento de las condiciones pactadas en el acuerdo.

• Por la realización material de variaciones significativas de uno o más de los supuestos fundamentales tenidos en cuenta en el acuerdo.

• Por suministrar información que no corresponda a la realidad económica de la sociedad.

• Por la no presentación de la solicitud de modificación.

• Por terminación de mutuo acuerdo.

• ¿Ante que dependencia se dirige la solicitud del acuerdo anticipado de precios?

• La solicitud debe ser dirigida al director de la DIAN o su delegado, manifestando su interés por celebrar un Acuerdo Anticipado de Precios (APA) con la información definida en el artículo 1.2.2.4.2 del Decreto 1625 de 2016

Glosario

APA: El Acuerdo Anticipado de Precios es el acuerdo suscrito entre la DIAN y el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementario, que lo solicite, en el que se determina de forma anticipada, para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, un conjunto de criterios y una metodología para la fijación de los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad aplicables durante determinados periodos fiscales a las operaciones que se realicen con vinculados.

Acuerdo unilateral: Es el acuerdo mediante donde se suscribe un acuerdo entre el contribuyente y la DIAN.

Acuerdo bilateral: Es el acuerdo donde el contribuyente solicita a la Autoridad Competente de Colombia que llegue a un acuerdo con un país con donde exista convenio de doble tributación, en relación con las operaciones sujetas al régimen de precios que se tienen con empresas vinculadas en ese país.

Acuerdo multilateral: Es el acuerdo donde el contribuyente solicita a la Autoridad Competente de Colombia que llegue a un acuerdo con dos o más países con los cuales exista convenio de doble tributación, en relación con las operaciones sujetas al régimen de precios que se tienen con empresas vinculadas en esos países.

Autoridad competente: La autoridad o autoridades competentes en materia fiscal que designe cada estado contratante.

Convenio de doble imposición: Los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión y elusión fiscal son acuerdos solemnes entre Estados soberanos contratantes que tienen como finalidad distribuir la potestad tributaria entre ellos para evitar que sus residentes estén sometidos a doble imposición.

Suscribir un acuerdo: Acto mediante donde se formaliza o protocoliza un acuerdo de voluntades entre las partes.

Supuestos fundamentales: Aquellas asunciones críticas que de realizarse pueden afectar significativamente la idoneidad de los términos sustantivos del APA o la base sobre la que se acordó.

Precios de transferencia: Los precios de transferencia pueden ser definidos como aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a vinculados del exterior, vinculados ubicados en Zonas Francas o a personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferenciales.

Vinculación: se considera que existe vinculación cuando un contribuyente se encuentra en uno o más de los de los casos indicados en el artículo 260-1 del Estatuto tributario.

Material de apoyo

• Cartilla Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA)

• Guideline on Advance Pricing Agreements

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Preguntas frecuentes

¿Qué es un proveedor tecnológico?

Es la persona jurídica que cumple con las condiciones y requisitos establecidos en el artículo 616-4 del Estatuto Tributario, habilitada por la DIAN, para prestar a los facturadores electrónicos, entre otros, los servicios de generación, transmisión, entrega y/o expedición, recepción y conservación de las facturas electrónicas de venta.

¿Qué es el proceso de habilitación de un proveedor tecnológico?

Es el proceso establecido en la Resolución 0042 de 2020 a través del cual la DIAN verifica los requisitos de un aspirante a ser proveedor tecnológico, es decir, para que una persona jurídica pueda ofrecer los servicios de facturación electrónica a los responsables de expedir factura electrónica.

Si la verificación de los requisitos del aspirante es satisfactoria, la DIAN expide la resolución habilitándolo como proveedor tecnológico. Proveedores vigentes

¿Para ser proveedor tecnológico debo ser facturador electrónico?

Todo proveedor tecnológico debe ser facturador electrónico. En el artículo 51 de la Resolución 0042 de 2020, se encuentran descritos los requisitos adicionales que deben cumplir los aspirantes a ser habilitados como proveedores tecnológicos.

¿Cuáles son los requisitos para habilitarse como proveedor tecnológico?

Adicional a ser facturador electrónico los siguientes:

• Estar Inscrito en el RUT.

• Carta de solicitud para habilitación como proveedor tecnológico.

• Certificación ISO 27001, o carta compromiso para adquirirla máximo en 18 meses desde el momento de la habilitación DIAN.

• Estados de situación financiera donde se acredite un patrimonio superior a 20.000 UVT.

• Estados de situación financiera donde se demuestre propiedad, planta y equipo superior a 10.000 UVT.

• Todos estos documentos deben ir firmados por el representante legal. (Está lista de requisitos está vigente hasta 30 de octubre de 2020).

A partir del 31 de octubre de 2020 los requisitos que se deberán adjuntar están descritos en el artículo 51 de la Resolución 0042 de 2020:

• Estar constituido como sociedad en Colombia o como sucursal de sociedad extranjera.

• Registrar en el objeto social las actividades de generación, transmisión, expedición, entrega y recepción de la factura electrónica de venta, las notas débito, las notas crédito e instrumentos electrónicos derivados de la factura electrónica de venta, sin perjuicio de la inclusión de otras actividades económicas. Este requisito debe conservarse hasta que se mantenga la calidad de proveedor tecnológico.

• Acreditar el plan de contingencia para garantizar la continuidad del proceso.

• Acreditar infraestructura física, tecnológica y de seguridad; para ello, el solicitante a través del representante legal suscribirá un documento con sus respectivos soportes.

• El proveedor tecnológico debe garantizar a sus clientes para la prestación de sus servicios, contar con personal formado en servicio al cliente y un canal de servicio de Peticiones, Quejas, Reclamos, Sugerencia y Felicitaciones PQRSF.

• Acreditar personal con conocimientos contables, legales y en UBL, XML, XSD y demás documentos electrónicos, derivados de la factura electrónica de venta y otros documentos electrónicos.

• Autorizar la publicación de su razón social, Número de Identificación Tributaria (NIT) y correo electrónico en el registro de proveedores tecnológicos, de la página web de la DIAN.

• Suministrar la información relacionada con los representantes legales, los miembros de junta directiva, socios, accionistas y controlantes directos e indirectos.

• Realizar satisfactoriamente las pruebas tecnológicas del software de facturación electrónica que demuestren el adecuado funcionamiento de los servicios que presta como proveedor tecnológico.

• ¿Cómo es el proceso de habilitación como proveedor tecnológico y cómo me notifica la DIAN?

• Luego de haber realizado la solicitud cargando los documentos que acreditan los requisitos en el servicio informático de factura electrónica de la DIAN, se programa una visita por parte del equipo especializado de la entidad para la verificación de requisitos.

• Posteriormente se analiza la información obtenida en la visita y se emite la resolución dando respuesta a la solicitud. La DIAN dispone de 2 meses desde la recepción de la solicitud de habilitación para resolverla.

¿Durante cuánto tiempo es vigente la habilitación de la DIAN para los proveedores tecnológicos?

La vigencia de la habilitación es por 5 años.

¿Cuál es el proceso para la renovación de la habilitación de proveedor tecnológico?

La renovación como proveedor tecnológico, deberá ser solicitada en servicio el informático electrónico de validación previa, como mínimo con 3 meses de anticipación al vencimiento de la habilitación y/o renovación que fue aprobada.

¿Se puede cancelar la habilitación a un proveedor tecnológico?

Puede ser de manera voluntaria o derivada de un proceso sancionatorio por parte de la DIAN según lo establecido en el artículo 684-4 del Estatuto Tributario.

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Preguntas frecuentes

¿Qué tipo de bienes y equipos donados pueden importarse para obtener el beneficio de exclusión de IVA?

Aquellos destinados al deporte, a la salud, a la investigación científica y tecnológica, y la educación, siempre y cuando obtengan calificación favorable en el Comité de entidades sin ánimo de lucro.

¿Cuáles entidades pueden recibir las donaciones que obtienen el beneficio de exclusión de IVA sobre bienes y equipos importados?

Las entidades oficiales o sin ánimo de lucro.

¿Quiénes pueden hacer las donaciones de bienes y equipos sobre los que se obtiene el beneficio de exclusión de IVA?

Personas o entidades nacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros.

¿Para qué fines y a quién deben estar destinados los bienes y equipos importados que están definidos previamente por ley como excluidos de IVA?

Los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la fuerza nacional.

¿Cuál es el requisito sine qua non para obtener el beneficio de exclusión de IVA indicado en el artículo 480 del Estatuto Tributario?

Obtener la calificación favorable del comité de entidades sin ánimo de lucro.

¿Ante quién se hace la solicitud para obtener la calificación favorable para la importación de bienes y equipos con el beneficio de exclusión de IVA?

Ante el comité de entidades sin ánimo de lucro.

¿Se requiere la calificación favorable del comité de entidades sin ánimo de lucro para la importación de bienes y equipos excluidos de IVA que hagan las entidades oficiales?

No se requiere.

¿Cuáles son los documentos que deben anexarse junto a la solicitud para obtener la calificación favorable del comité de entidades sin ánimo de lucro, para la importación de bienes y equipos con exclusión de IVA?

Los siguientes documentos:

• Certificado de existencia y representación legal de la entidad donataria, expedido con antelación no superior a 3 meses, y una copia de los estatutos vigentes.

• Certificado de donación de la persona, entidad o gobierno extranjero, debidamente visada por el cónsul de Colombia en el país de origen, cuya firma deberá abonarse ante el Ministerio de Relaciones Exteriores o documento equivalente debidamente apostillado de conformidad con la Ley 455 de 1998, o certificación de la persona o entidad donante nacional en documento autenticado ante Notario.

• Descripción de los programas o actividades a los cuales se van a destinar los bienes donados.

• Certificación suscrita por el contador público o revisor fiscal de la entidad donataria, sobre el cumplimiento de los requisitos legales establecidos para obtener la exención.

• Informar nombre o razón social, Número de Identificación Tributaria -NIT, dirección y domicilio principal del importador.

¿Mediante qué documento se obtiene la calificación favorable por parte del comité de entidades sin ánimo de lucro, para la importación de bienes y equipos con exclusión de IVA?

Mediante resolución motivada.

¿Qué recursos proceden contra la resolución que decide la solicitud de exclusión de IVA, para la importación de bienes y equipos donados de que trata el artículo 480 del Estatuto Tributario?

Los recursos de reposición y apelación previstos en el código de procedimiento administrativo y de lo contencioso Administrativo.

¿La resolución que otorga el beneficio de exclusión de IVA, de que trata el artículo 480 del Estatuto Tributario, debe aportarse como documento soporte al momento de realizar la importación de los bienes o equipos donados?

Sí debe aportarse como documento soporte.

Glosario

Entidades sin ánimo de lucro: Se trata de personas jurídicas que se constituyen por la voluntad de asociación o creación de una o más personas (naturales o jurídicas) para realizar actividades en beneficio de asociados, terceras personas o comunidad en general.

IVA: Es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final.

Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.

Donación: Negocio jurídico en virtud del cual una persona (donante) dispone de una cosa de su patrimonio a favor de otra (donatario) a título gratuito. Se requiere para su perfección no solo el animus donandi en el donante, es decir, la liberalidad, sino también la aceptación del donatario.

Bienes excluidos de IVA: Son aquellos que por disposición del Estado se les dé la calidad de "no causa" impuesto sobre las ventas.

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Preguntas frecuentes

¿Cómo puede realizar este trámite?

La solicitud se puede radicar en cualquier dirección seccional mediante escrito dirigido a la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas, la cual debe estar firmada por el representante legal o quien haga sus veces, se debe adjuntar copia del documento de identidad de quien firma la solicitud.

¿Sobre cuáles impuestos puedo solicitar la calidad de autorretenedor?

La calidad de autorretenedor se otorga para el impuesto de renta.

¿Puedo hacerlo a través de un tercero?

En caso de hacerse por intermedio de apoderado, deberá anexarse el respectivo poder y adjuntar copia del documento de identidad de quien firma la solicitud.

¿Qué otros documentos que debo allegar en la solicitud?

• Copia del documento de identidad de quien firma la solicitud.

• Anexar certificado expedido por el contador público o revisor fiscal cuando esté obligado a contar con los servicios de este, inscrito ante la Junta Central de Contadores, en la cual, conste el cumplimiento de los requisitos de que trata el artículo 1º de la Resolución 005707 del 05 de agosto de 2019.

• Se debe anexar copia de la tarjeta profesional del contador público o revisor fiscal y certificado expedido por la Junta Central de Contadores de antecedentes disciplinarios vigente.

Glosario

Autorretenedor: Persona, natural o jurídica, sujeto pasivo de Retención, que se aplica a sí misma la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención. En este ejercicio, al adquirir bienes o productos, el proveedor de estos no le practica la retención, sino que la efectúa el mismo sujeto.

UVT: Es la Unidad de Valor Tributario (UVT) creada y definida por el gobierno con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN.