ABC Renta Naturales

Tenga en cuenta que de acuerdo al parágrafo 2° del artículo 10° del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 1739 de diciembre 23 de 2014, si usted es Residente para efectos Tributarios por haber cumplido con alguno de los literales del numeral 3, es decir, su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o sus hijos dependientes menores de edad, tienen residencia fiscal en el país;  o habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no   acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o, tienen residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal, ya no lo será, siempre y cuando reúna una de las siguientes condiciones:

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

​La Reforma Tributaria aprobada mediante la Ley 1607 de 2012 creó tres categorías:

1. Empleados
2. Trabajadores por cuenta propia

3. Otros

Para saber a qué categoría pertenece para el año gravable 2015, debe tener en cuenta las características y condiciones señaladas en la norma para cada una de ellas, así:

Empleados

Pertenece a la categoría de empleado, si el 80% o más del total de sus ingresos se originan de alguna de las siguientes formas:

A). Provienen de una vinculación laboral o legal y reglamentaria, independiente de su denominación.
B). Provienen de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica y NO presta el servicio o no realiza la actividad por cuenta y riesgo propio.

C). Provienen de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, desarrolladas por cuenta y riesgo propio  y para ello no utiliza materiales o insumos especializados, ni maquinaria o equipo especializado y no obtiene ingresos brutos superiores al veinte por ciento (20%) por el desarrollo de actividades económicas señaladas en el artículo 340 del E.T. (ver tabla en la siguiente categoría de trabajador por cuenta propia).

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales, serán considerados dentro de la categoría de EMPLEADOS, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.

Trabajadores por cuenta propia

Pertenece a la categoría de trabajador por cuenta propia si sus ingresos provienen en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas a cuenta propia, de la siguiente tabla tomada del art. 340 del E.T.

Otros
Pertenece a la categoría de Otros si no se encuentra catalogado en alguna de las categorías anteriores. Pertenecen también a esta categoría los notarios, las sucesiones ilíquidas, las donaciones o asignaciones modales, los pensionados (siempre y cuando sus ingresos sean exclusivamente por pensiones), servidores públicos diplomáticos, cónsules o administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.

• Presentación oportuna y en debida forma

• Pago dentro de los plazos señalados por el Gobierno Nacional

• La administración tributaria no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude

El impuesto es el determinado en la tabla del art. 334 E.T:

​Es un sistema VOLUNTARIO de determinación simplificada del Impuesto sobre la renta y complementarios.  Lo pueden aplicar los trabajadores por cuenta propia que cumplan las siguientes condiciones:

• Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario;

• Presta el servicio por su cuenta y riesgo;

• Su Renta Gravable Alternativa -RGA -es inferior a 27.000 UVT ($763.533.000 año 2015).

• El patrimonio líquido  poseído en el periodo gravable anterior es inferior a 12.000) UVT ($ 329.820.000 año 2014).

No le aplican los factores de determinación del impuesto por el sistema ordinario. En su lugar grava la renta resultante de disminuir de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios (salvo las ganancias ocasionales) obtenidos en el respectivo período gravable, las devoluciones, rebajas y descuentos y los demás conceptos autorizados en el art. 339. (Ver ¿Cómo determino la base gravable del IMAS para trabajadores por cuenta propia?)  Los trabajadores por cuenta propia que puedan optar por este sistema de determinación de su renta, NO están obligados a hacerlo por el sistema ordinario.  El término de firmeza para estas declaraciones es de seis meses contados a partir de su presentación, siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos:

• Presentación oportuna y en debida forma

• Pago dentro de los plazos señalados por el Gobierno Nacional

• La administración tributaria no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude

Su incumplimiento dará lugar a las sanciones del art. 655 E.T. El impuesto es el determinado en la tabla del art. 340 E.T.

• Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes expedidos por las entidades financieras.

• Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias, entre otras.

• Declaración o estado de cuenta de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.

• Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos.

• Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.

• Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más adiciones y mejoras.

• Letras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones, conforme a los requisitos de ley.

• Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general.

• Certificado de ingreso promedio de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantías e intereses sobre las mismas.

• Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o de la Policía Nacional o agente de la Policía Nacional.

• Certificado de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales, siempre y cuando sea ciudadano colombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerza la actividad de piloto.

• Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajador, seguro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional.

• Certificado por prima de localización de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).

• Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores

• Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de ahorro pensional.

• Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.

• Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las entidades correspondientes.

• Certificado de pago de recompensas.

• Certificado de dividendos y participaciones abonados en cuenta, en calidad de exigibles durante el año, expedidos por las sociedades de las cuales es socio o accionista.

• Certificados de pagos de indemnizaciones por destrucción y renovación de cultivos y por control de plagas.

• Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas.

• Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural, ICR o AIS.

• Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.

• Certificado por incentivo forestal.

• Certificados o autorizaciones para la prestación de servicios de ecoturismo expedido por las autoridades competentes.

• Certificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida.

• Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en tratados o convenios internacionales.

• Certificados por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el año.

• ​Intereses o corrección monetaria por préstamos adquisición de vivienda. Límite anual 1200 UVT ($33.935.000 año 2015) Art. 119 E.T.

• Pagos en salud, estos se pueden deducir los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el trabajador.  Límite hasta 16 UVT mensuales ($452.000).

• Pagos por medicina prepagada: A entidades vigiladas Superintendencia de Salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.

• Pagos por seguros de salud: A compañías vigiladas por la Superintendencia Financiera que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.

• Dependientes: (hasta 10% de ingresos brutos y hasta 32 UVT mensuales $905.000 ): Hijos hasta 18 años, Hijos entre 18-23 a quien se le esté  financiando la educación, Hijos  mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en  factores físicos/psicológicos, Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia por ausencia de ingresos o que tenga en el año ingresos menores a  260 UVT ($ 7.353.000 año 2015), o por factores físicos o psicológicos;  hermanos en situación de dependencia por ausencia de ingresos o cuyos ingresos en el año sean inferiores a  260 UVT ($ 7.353.000 año 2015) al año, o factores físicos o psicológicos.

• El 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros (4x1000) efectivamente pagado en el año gravable

• Las donaciones legalmente reconocidas.

• Las personas naturales que pertenezcan a la “Categoría de Empleados” y que adicionalmente reciban ingresos provenientes de otras fuentes, tales como honorarios, comisiones, servicios y/o arrendamientos, podrán deducir, además de los gastos permitidos exclusivamente para los asalariados, aquellos en que incurrieron para el desarrollo de la actividad que les generó el ingreso adicional, siempre y cuando éstos cumplan con los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario, como son la causalidad, la necesidad y la proporcionalidad.

• Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 del E.T.

• El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

• Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.

• Los gastos de representación considerados como exentos del Impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 del E.T.

• Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, siempre que no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable.  La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300 UVT $65.042.000). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos en salud en el exterior.

• El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas.

• Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.

• El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional.

• Indemnizaciones por seguro de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

• Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del Impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.

• Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 del E.T.

• El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

• Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado

• Los gastos de representación considerados como exento del impuesto sobre la renta, según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 del E.T.

• Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por POS o planes de medicina prepagada, siempre que no superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300 UVT $65.042.000). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos en salud en el exterior.

• El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas.

• Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.

• El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional.

• Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del Impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes.

• Indemnizaciones por seguro de vida, el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional, el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional, indemnización por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.

• Del total de los ingresos se podrán restar las devoluciones, rebajas y descuentos y los siguientes conceptos:

• Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los art.48 y 49 del E.T.

• El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en lo que corresponda a daño emergente, de conformidad con el art.45 del E.T.

• Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social a cargo del empleado.

• Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier régimen, o por planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30 % del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. La deducción anual está limitada al menor valor entre el 60 % del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2.300 UVT $ 65.042.000) (Decreto 1070 de 2013, art. 10). Debe contar con los soportes legales de estos. Y lo mismo aplica para los pagos catastróficos en salud en el exterior.

• El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas, declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional.

• Los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social cancelados durante el respectivo período gravable sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. No aplica si el servicio doméstico es contratado a través de una empresa de servicios temporales.

• El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas del E.T., de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional.

• Los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o participes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía, de conformidad con lo dispuesto en el art.56-2 del ET.

​Para establecer el monto de las deducciones requiere tener a disposición los documentos en los que consten los pagos que usted efectuó en el respectivo año gravable (2015). Para su ilustración se enuncian algunos de ellos pudiendo existir, según cada situación, otros no relacionados aquí. Para efectos de la procedencia de las deducciones, se debe conservar la totalidad de los soportes:

• Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.

• Certificados por pagos de salud.

• Certificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos, centros de reclusión, en mantenimiento y conservación de obras audiovisuales, en librerías, proyectos cinematográficos y otros.

• Certificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos, territorios indígenas y otros.

• Relación de facturas de gastos, indicando el valor total.

• Relación de los pagos efectuados a sus empleados por concepto de sueldos, bonificaciones, vacaciones, cesantías y otros.

• Certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF -, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.

• Pagos por concepto de impuestos de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, Predial y GMF.

• Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.

• En los casos que se requiera, la certificación para acreditar la deducción por dependientes económicos.

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Las personas naturales que pertenezcan a la “Categoría de Empleados” y que adicionalmente reciban ingresos provenientes de otras fuentes, tales como honorarios, comisiones, servicios y/o arrendamientos, podrán deducir, además de los gastos permitidos exclusivamente para los asalariados, aquellos en que incurrieron para el desarrollo de la actividad que les generó el ingreso adicional, siempre y cuando éstos cumplan con los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario, como son la causalidad, la necesidad y la proporcionalidad.

• ​Estar inscrito en el RUT (Registro único Tributario) según el decreto 2460 de 2013 art 5 literal a).

• Tener actualizado el RUT de manera especial las responsabilidades y actividades económicas. (Registro único Tributario).

• Para los obligados a presentar de manera virtual (Res. 12761 de 2011 art 1), solicitar y descargar oportunamente el mecanismo de firma con certificado digital.

• Declarar, es decir, presentar la Declaración de Renta, ya sea de manera virtual, a través de los servicios informáticos electrónicos de la Entidad (si está obligado a ellos) o de manera presencial ante las Entidades Autorizados parta recaudar.

• Para los no obligados virtuales, está dispuesto en la página web de la DIAN el servicio que permite diligenciar el formulario respectivo al cual se puede acceder sin habilitar cuenta, ni utilizar contraseñas o claves. Una vez diligenciada la declaración, debe imprimirla en dos copias y firmarla.  Recuerde que si debe realizar pago, puede hacerlo diligenciando el pago en la casilla 980 del mismo formulario o en su defecto generar, adicionalmente, un recibo 490.  Importante, en el caso de llevar los dos formatos, deben ser sellados y firmado por el cajero.

• Pagar, si hay lugar a ello. Para los obligados a declarar virtualmente, pueden generar el recibo oficial de pago No. 490 y presentarlo ante un banco o pagar electrónicamente. Para los Declarantes litográficos, el pago sólo puede realizarse ante los Bancos Autorizados para recaudar.

• En efectivo, tarjetas débito, tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad, a través de canales presenciales y/o electrónicos. (Decreto 2243 de 2015 artículo 48).

• Mediante la compensación de saldos a favor.